Exención de bienes y derechos afectos a la Empresa Familiar
Impuesto sobre el Patrimonio
Los bienes y derechos afectos a una actividad económica pueden quedar exentos en el Impuesto sobre el Patrimonio, siempre que se cumplan determinados requisitos.
Una reciente sentencia del Tribunal de Justicia de Cataluña (10 de marzo de 2025) ha reforzado un criterio relevante: en una empresa promotora que alquila inmuebles a familiares, esos inmuebles pueden considerarse afectos a la actividad —y por tanto exentos— siempre que exista contrato y el precio sea de mercado.
Lo determinante no es quién alquila, sino que exista una actividad económica real y un ingreso efectivo.
También pueden quedar exentas las participaciones en entidades, incluso sin cotización, si se cumplen las condiciones legales de participación y dirección efectiva.
Impuesto sobre Grandes Fortunas
La exención sigue los mismos criterios que en Patrimonio cuando hablamos de empresa familiar correctamente estructurada.
Sucesiones y Donaciones: reducción del 95% (y en Canarias, aún más)
Cuando la empresa cumple los requisitos de empresa familiar, la transmisión puede beneficiarse de una reducción del 95% en Sucesiones y Donaciones.
En Canarias, el beneficio es todavía mayor. Con la entrada en vigor del Decreto Ley 5/2023, la bonificación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones alcanza el 99,9% de la cuota, sin límites por importe, cuando se trate de transmisiones entre determinados familiares.
Además, en el ámbito específico de empresa familiar en Canarias, la sucesión a favor de cónyuge, descendientes o adoptados puede alcanzar el 99% del valor.
La diferencia es enorme si la planificación está bien hecha.
Requisitos clave para aplicar la exención
No basta con tener una sociedad. Debe existir verdadera actividad económica.
La entidad no puede tener como actividad principal la mera tenencia de bienes. Debe contar con medios humanos y materiales y desarrollar actividad empresarial real.
El socio debe tener al menos un 5% de participación individual, o un 20% de forma conjunta con su grupo familiar (cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado).
Además, debe ejercer funciones reales de dirección y percibir por ello una remuneración que suponga más del 50% de sus rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo.
Los elementos no afectos a actividad económica quedan fuera de la exención.
Qué se entiende por actividad económica
Existe actividad económica cuando hay ordenación por cuenta propia de medios de producción o recursos humanos con la finalidad de intervenir en el mercado.
En el caso de empresarios individuales, debe existir dependencia de trabajadores o capacidad real de decisión empresarial (precios, clientela, organización). Y, además, la actividad debe representar más del 50% de los rendimientos del contribuyente procedentes de trabajo y actividades económicas.
Si no se supera ese umbral, la exención no se consolida.
Reorganización de la empresa familiar: la estructura holding
La Ley del Impuesto sobre Sociedades permite reestructuraciones empresariales con neutralidad fiscal cuando existen motivos económicos válidos.
Una estructura habitual es la creación de una sociedad holding que agrupa las participaciones de las distintas empresas familiares.
La holding debe contar con medios humanos y técnicos acordes a su dimensión. Todas las sociedades dependientes deben desarrollar actividad económica real. Por ejemplo, si existe una sociedad dedicada al alquiler, debe contar al menos con una persona empleada a jornada completa.
Bien diseñada, esta estructura permite:
- Aplicar la bonificación de empresa familiar en Sucesiones y Donaciones.
- Obtener la exención en Patrimonio.
- Optimizar la consolidación fiscal, contable y de IGIC.
Pero debe configurarse correctamente desde el inicio.
Fusiones, escisiones y aportaciones de ramas de actividad
Las fusiones permiten integrar sociedades en una sola, ya sea creando una nueva entidad o absorbiendo una por otra. Suelen utilizarse para ganar dimensión, reducir costes y reforzar posicionamiento empresarial.
Las escisiones permiten dividir patrimonios o ramas de actividad en sociedades distintas. Son útiles para separar riesgos, organizar mejor diferentes líneas de negocio o resolver situaciones de conflicto entre socios.
También pueden realizarse aportaciones de ramas de actividad a otras entidades sin necesidad de disolver la sociedad aportante.
Todas estas operaciones pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se justifican por motivos económicos válidos y se estructuran adecuadamente.
¿Tu empresa familiar está bien estructurada?
Muchas empresas creen que cumplen los requisitos de empresa familiar… hasta que llega una comprobación y descubren que no era así.
La diferencia entre tener una sociedad y tener una empresa familiar correctamente planificada puede suponer millones en ahorro fiscal en Patrimonio, Sucesiones y Donaciones.
En Fimax Asesores analizamos tu estructura actual, revisamos si cumples los requisitos y diseñamos la planificación legal y tributaria adecuada para proteger tu patrimonio y garantizar la continuidad generacional. Si quieres saber si tu empresa puede acogerse a estos beneficios fiscales, hablemos.
