Waarom de Patent Box een goede oplossing is voor innovatieve ZEC-bedrijven
De patentbox maakt een verlaging van de belastbare basis mogelijk op bepaalde positieve inkomsten uit de overdracht van het recht om patenten en andere immateriële activa te gebruiken of te exploiteren, die voortvloeien uit onderzoeks-, ontwikkelings- en technologische innovatieactiviteiten.
Voor een ZEC-bedrijf kan deze stimulans bijzonder aantrekkelijk zijn wanneer het bedrijfsmodel gebaseerd is op de ontwikkeling en exploitatie van eigen technologie.
Laten we bijvoorbeeld eens kijken naar een bedrijf dat een technologische oplossing, een industrieel gereedschap, een geavanceerd systeem, een platform met een innovatieve component of een beschermd object van de Canarische Eilanden ontwikkelt en dit vervolgens in licentie geeft aan derden.
In dat geval kan het bedrijf twee verschillende belastingscenario's analyseren:
- Enerzijds is er de verlaagde vennootschapsbelasting van 4% op het deel van de belastbare basis dat voldoet aan de ZEC-vereisten.
- Anderzijds bestaat de mogelijkheid dat de patentbox ook van toepassing is op bepaalde inkomsten die voortvloeien uit de exploitatie van immateriële activa.
Beide stimuleringsmaatregelen zijn gebaseerd op verschillende logica's, maar ze kunnen deel uitmaken van dezelfde strategie.
Het bedrijf ZEC als basis voor technologische ontwikkeling
Om de ZEC-regeling correct te kunnen toepassen, moet een ZEC-bedrijf daadwerkelijk activiteiten op de Canarische Eilanden ontplooien.
Dit houdt in dat er menselijke hulpbronnen, materiële hulpbronnen, effectief management en operationele processen aanwezig moeten zijn die materieel ontwikkeld zijn vanuit de archipel.
In het geval van innovatieve bedrijven kan deze eis vanzelfsprekend samengaan met de oprichting van technische teams op de Canarische Eilanden.
Een technologiebedrijf kan zijn ontwikkelings-, product-, engineering-, innovatie-, operationele of geavanceerde ondersteuningsteam in de archipel vestigen.
Vanuit die structuur kan het immateriële activa genereren, diensten verlenen aan nationale of internationale klanten en projecten met een innovatief component ontwikkelen.
Wanneer een bedrijf daadwerkelijk economische activiteit op de Canarische Eilanden heeft, houdt de ZEC op een loutere belastingprikkel te zijn en wordt het een bedrijfsstrategie voor vestiging en groei.
Welke activa kunnen belastingrente opleveren?
In het kader van de Patent Box is het essentieel om te analyseren welke activa in de stimuleringsregeling kunnen worden opgenomen.
Niet alle immateriële activa komen in aanmerking voor de verlaging. De regelgeving definieert de toepassingsomvang en sluit uitdrukkelijk bepaalde inkomsten uit, zoals die voortvloeiend uit handelsmerken, literaire, artistieke of wetenschappelijke werken, waaronder films, portretrechten en andere activa die niet zijn gespecificeerd in artikel 23 van de Spaanse vennootschapsbelastingwet (LIS).
Daarom moet een ZEC-bedrijf dat Patent Box wil analyseren, het volgende in detail bestuderen:
- De aard van het immateriële actief.
- De technische oorsprong ervan.
- De link met onderzoeks-, ontwikkelings- en innovatieactiviteiten.
- Het eigendom ervan.
- Hun vorm van bescherming.
- De economische uitbuiting ervan.
- Gekoppelde contracten.
- De bijbehorende inkomsten en uitgaven.
Deze analyse is met name relevant voor bedrijven die gespecialiseerd zijn in software, technologie, engineering, biotechnologie, automatisering of digitale producten.
Exploitatie van immateriële activa van de Canarische Eilanden
De exploitatie van immateriële activa kan verschillende vormen aannemen.
Een bedrijf kan aan derden het recht overdragen om een technologie te gebruiken, een octrooi in licentie geven, de exploitatie van een beschermd goed toestaan of contracten opstellen waarin een deel van de tegenprestatie bestaat uit het gebruik van een immaterieel goed.
In dergelijke gevallen moet het bedrijf duidelijk onderscheid maken tussen de inkomsten die afkomstig zijn van het immateriële actief en de inkomsten die betrekking hebben op andere diensten.
Deze differentiatie is essentieel voor zowel de Patent Box als de ZEC.
In de ZEC (Speciale Zone Canarische Eilanden) moet het bedrijf aangeven welke activiteiten daadwerkelijk op de Canarische Eilanden plaatsvinden. In de Patent Box moet het bedrijf bepalen welke inkomsten voortvloeien uit de overdracht of exploitatie van het immateriële actief.
Coördinatie tussen beide niveaus vereist een ordelijke boekhouding en goed opgestelde contracten.
Contracten, transfer pricing en traceerbaarheid
Wanneer een bedrijf immateriële activa exploiteert, is contractuele documentatie essentieel.
Contracten moeten het betreffende goed, de overgedragen rechten, de duur, het grondgebied, de tegenprestatie en de verplichtingen van elke partij specificeren.
Bij transacties tussen gelieerde entiteiten is het ook nodig om de marktwaardering en het transfer pricing-beleid te analyseren.
Dit punt is met name belangrijk in bedrijfsclusters waar één ZEC-bedrijf technologie ontwikkelt en een andere entiteit binnen de groep deze op de markt brengt of exploiteert in andere markten.
In dergelijke gevallen moet de structuur aansluiten op reële economische overwegingen, een concrete invulling hebben op de Canarische Eilanden en de relatie tussen de entiteiten adequaat documenteren.
De Belastingdienst staat verzoeken toe voor voorafgaande afspraken over de classificatie van activa en de waardering ervan in relatie tot de inkomsten en uitgaven die met de activa samenhangen, vergezeld van een voorstel gebaseerd op de marktwaarde.
Dit onderstreept het belang van een veilige planning voorafgaand aan de uitvoering van de operatie.
Fiscale voordelen voor onderzoek en ontwikkeling, ZEC en Patent Box
Een innovatief bedrijf op de Canarische Eilanden kan een belastingstrategie in drie fasen analyseren.
De eerste fase is de ontwikkeling van het innovatieve project. Dit is waar fiscale voordelen voor onderzoek, ontwikkeling en innovatie (O&O&I) van pas kunnen komen, waardoor bedrijven hun vennootschapsbelasting kunnen verlagen op basis van bepaalde uitgaven en investeringen.
De tweede fase omvat het genereren van bedrijfsactiviteiten vanuit de Canarische Eilanden. Als het bedrijf aan de vereisten voldoet, kan het de aanvraag voor de ZEC (Speciale Zone Canarische Eilanden) analyseren en een belasting van 4% betalen over het gedeelte van de belastbare basis dat verband houdt met activiteiten die materieel en feitelijk op de archipel worden uitgevoerd.
De derde fase betreft de exploitatie van het immateriële goed. Indien het goed onder de reikwijdte van artikel 23 van de LIS valt en aan de voorwaarden is voldaan, kan de toepassing van de Patent Box op de positieve inkomsten uit de overdracht of exploitatie ervan worden geanalyseerd.
Deze gefaseerde aanpak maakt het mogelijk om innovatie om te zetten in een alomvattende belastingstrategie.
Sectoren waar het meer potentie heeft
De combinatie van ZEC en Patent Box kan met name interessant zijn voor sectoren waar immateriële activa een centrale rol spelen.
Ze vallen op tussen hen:
- Geavanceerde software.
- Kunstmatige intelligentie.
- Industriële automatie.
- Biotechnologie.
- Toegepaste techniek.
- Medische technologie.
- Cyberbeveiliging.
- Data-oplossingen.
- Technologische platforms.
- Digitaal product met een innovatief onderdeel.
In deze sectoren ligt de waarde van het bedrijf vaak niet alleen in de huidige omzet, maar ook in de kennis, technologie en activa die het heeft ontwikkeld.
Het correct structureren van immateriële activa kan daarom een fiscale, financiële en strategische impact hebben.
De Canarische Eilanden als platform voor bedrijven met intellectueel eigendom
De Canarische Eilanden kunnen een aantrekkelijke locatie zijn voor bedrijven die intellectueel eigendom ontwikkelen en willen opereren vanuit een stabiele, fiscaal concurrerende Europese omgeving.
De ZEC (Speciale Economische Zone) stelt bedrijven in staat hun winstgevendheid te verhogen. De patentbox kan de fiscale behandeling van bepaalde immateriële inkomsten verbeteren. Fiscale voordelen voor onderzoek, ontwikkeling en innovatie (O&O&I) kunnen innovatie stimuleren.
De combinatie van deze elementen kan helpen om bedrijven met een hoge toegevoegde waarde naar de archipel te trekken.
Wil deze strategie echter slagen, dan moet het bedrijf wel een degelijke structuur hebben, voldoende technische en fiscale documentatie, goed opgestelde contracten en een samenhangende planning.
Conclusie
Innovatieve ZEC-bedrijven vinden in de Patent Box een extra instrument om de fiscale benutting van hun immateriële activa te optimaliseren.
Het is cruciaal te begrijpen dat de ZEC en de Patent Box geen op zichzelf staande stimuleringsmaatregelen zijn. Ze kunnen deel uitmaken van dezelfde strategie voor bedrijven die daadwerkelijk actief zijn op de Canarische Eilanden, hun eigen technologie ontwikkelen en inkomsten genereren uit immateriële activa.
Met de juiste planning kunnen de Canarische Eilanden een bijzonder aantrekkelijke vestigingsplaats worden voor technologie-, wetenschaps- en hoogwaardige bedrijven.
Bij Fimax Asesores helpen we ZEC-bedrijven en innovatieve ondernemingen bij het analyseren van de toepassing van de Patent Box, het structureren van de exploitatie van immateriële activa en het afstemmen van deze stimulans met R&D&I-aftrekposten en het verlaagde belastingtarief van 4% op de Canarische Eilanden.
