Wat is de patentbox?
De patentbox is een fiscale stimuleringsmaatregel die een verlaging mogelijk maakt van de belasting op bepaalde inkomsten verkregen uit de overdracht of exploitatie van immateriële activa.
De logica is eenvoudig: als een bedrijf investeert in het genereren van beschermbare kennis, technologie of innovatie, staat het belastingstelsel een gunstige behandeling toe van de inkomsten die het verkrijgt uit de exploitatie van die activa.
Deze stimulans richt zich niet op de gemaakte uitgaven, zoals bij aftrekposten voor onderzoek, ontwikkeling en innovatie, maar op de inkomsten die het actief genereert zodra het in gebruik wordt genomen.
De Patent Box kan daarom worden beschouwd als een tweede fase van innovatie.
Eerst doet het bedrijf onderzoek, ontwikkelt het of innoveert het. Vervolgens beschermt het het immateriële actief of structureert het het op passende wijze. Ten slotte exploiteert het dat actief door middel van overdracht, licenties of specifieke economische gebruiksmodellen.
Wanneer die exploitatie een positief inkomen genereert en aan de wettelijke vereisten is voldaan, kan de toepassing van de octrooibox worden geanalyseerd.
Welke soorten bedrijven zouden geïnteresseerd kunnen zijn?
De patentbox kan met name relevant zijn voor bedrijven die hun eigen technologie of immateriële activa ontwikkelen die inkomsten kunnen genereren.
Onder hen vallen op:
- Softwarebedrijven.
- Technologiebedrijven.
- Startups met een eigen product.
- Industriële bedrijven met patenten of gebruiksmodellen.
- Onderzoeks- en ontwikkelingscentra.
- Engineering bedrijven.
- Biotechnologiebedrijven.
- Bedrijven die hun eigen technische oplossingen ontwikkelen.
- Digitale bedrijven met exploiteerbare technologische middelen.
Het gaat niet alleen om grote bedrijven. Het kan ook interessant zijn voor middelgrote bedrijven of startups die onderscheidende technologie hebben ontwikkeld en de exploitatie ervan op de juiste manier willen structureren.
De sleutel ligt niet alleen in het creëren van een actief, maar ook in het vermogen van dat actief om inkomsten te genereren en in het vermogen van het bedrijf om de oorsprong, ontwikkeling, exploitatie en koppeling ervan met R&D&I-activiteiten te documenteren.
De relatie tussen Patent Box en R&D&I
De patentbox is nauw verbonden met innovatie.
Terwijl fiscale aftrekposten voor onderzoek en ontwikkeling de investeringsinspanningen van een bedrijf tijdens de ontwikkeling van een project belonen, is de patentbox van toepassing op de inkomsten die worden gegenereerd wanneer dat actief in gebruik wordt genomen.
Een bedrijf kan bijvoorbeeld via een R&D-project zijn eigen technologie ontwikkelen. Tijdens deze fase kan het bedrijf analyseren of de gemaakte kosten en investeringen in aanmerking komen voor aftrek. Later, als die technologie in licentie wordt gegeven aan derden of inkomsten genereert uit de exploitatie ervan, kan het bedrijf analyseren of de patentbox van toepassing is.
Vanuit strategisch oogpunt moeten beide stimuleringsmaatregelen niet als alternatieven, maar als complementaire instrumenten worden beschouwd.
De fiscale aftrek voor onderzoek en ontwikkeling helpt de belastingdruk op projectontwikkeling te verlagen. De patentbox maakt het mogelijk om de belastingheffing op toekomstige inkomsten uit dat actief te optimaliseren.
Een innovatief bedrijf moet daarom vanaf het begin niet alleen plannen hoe het technische project gedocumenteerd moet worden, maar ook hoe het resultaat economisch benut zal worden.
Niet alle immateriële zaken zijn nuttig.
Een van de belangrijkste punten is dat de patentbox niet van toepassing is op immateriële activa.
De regelgeving vereist dat de activa vallen onder de reikwijdte van artikel 23 van de Wet op de vennootschapsbelasting. Bovendien zijn bepaalde soorten inkomsten uitgesloten. Zo geeft de Belastingdienst aan dat inkomsten uit handelsmerken, literaire, artistieke of wetenschappelijke werken, films, portretrechten, computerprogramma's (in bepaalde gevallen), industriële, commerciële of wetenschappelijke apparatuur en andere activa die niet in de regelgeving zijn gespecificeerd, niet in aanmerking komen voor deze vermindering.
Dit maakt een voorafgaande analyse essentieel.
Voordat een bedrijf een Patent Box-strategie ontwikkelt, moet het eerst vaststellen of het betreffende bedrijfsmiddel daadwerkelijk in aanmerking komt voor de stimuleringsmaatregel. Het volstaat niet om alleen te stellen dat er sprake is van gepatenteerde technologie of knowhow. Het is noodzakelijk om de aard, oorsprong, bescherming, ontwikkeling en de manier waarop het bedrijfsmiddel inkomsten genereert, te analyseren.
Op dit punt zijn technische en fiscale documentatie essentieel.
Het belang van overdrachts- of exploitatieovereenkomsten
Om de patentbox toe te passen, is niet alleen het octrooi zelf van belang, maar ook de manier waarop het wordt geëxploiteerd.
Als het bedrijf het recht om een immaterieel goed te gebruiken of te exploiteren overdraagt aan een derde partij, moet het contract correct worden opgesteld.
Het is belangrijk om onderscheid te maken:
- Welke activa worden overgedragen?
- Welke rechten worden verleend?
- Voor hoe lang?
- In welk gebied?
- Aan welke overwegingen wordt rekening gehouden?
- Welk gedeelte komt overeen met het immateriële actief?
- Welk onderdeel komt overeen met aanvullende diensten?
- Welke verplichtingen neemt elke partij op zich?
- Hoe worden de bijbehorende inkomsten en uitgaven gedocumenteerd?
De Spaanse belastingdienst stelt dat wanneer een overdrachtsovereenkomst nevendiensten omvat, de overeenkomst de vergoeding voor die diensten moet specificeren. Ook zijn er boekhoudkundige gegevens vereist die het mogelijk maken de directe inkomsten en uitgaven met betrekking tot de overgedragen activa vast te stellen.
Contractuele en boekhoudkundige planning is daarom essentieel.
Patent Box en bedrijven op de Canarische Eilanden
Op de Canarische Eilanden kan de Patent Box extra aantrekkelijk zijn wanneer deze wordt geanalyseerd in combinatie met andere fiscale stimuleringsmaatregelen van het economisch en fiscaal regime van de Canarische Eilanden.
Een innovatief bedrijf gevestigd op de Canarische Eilanden kan verschillende instrumenten bestuderen:
- Verhoogde fiscale voordelen voor onderzoek, ontwikkeling en innovatie.
- Mogelijke toepassing van de speciale zone van de Canarische Eilanden.
- Patentbox op inkomsten uit bepaalde immateriële activa.
- Andere fiscale stimuleringsmaatregelen gekoppeld aan investeringen en economische activiteit.
Deze combinatie kan met name interessant zijn voor technologiebedrijven, startups, ontwikkelingscentra, geavanceerde softwarebedrijven of digitale ondernemingen die daadwerkelijk vanuit de Canarische Eilanden actief zijn.
De sleutel ligt in het ontwerpen van een samenhangende structuur. Als een bedrijf technologie ontwikkelt op de Canarische Eilanden, beschikt over menselijke en materiële middelen in de archipel en immateriële activa exploiteert die voortvloeien uit zijn innovatieve activiteiten, kan het een veel uitgebreider belastingplan overwegen.
Patent Box als groeimiddel
De patentbox moet niet uitsluitend als een op zichzelf staand fiscaal voordeel worden beschouwd.
De ware waarde ervan komt pas naar voren wanneer het wordt geïntegreerd in een bedrijfsstrategie voor groei.
Een bedrijf dat zijn eigen technologie ontwikkelt, kan deze stimulans gebruiken om de winstgevendheid van zijn immateriële activa te verbeteren, herinvesteringen aan te moedigen, licenties aantrekkelijker te maken, contracten beter te structureren en zijn positie ten opzichte van investeerders te versterken.
Bovendien dwingt het het bedrijf om elementen te organiseren die essentieel zijn voor de groei:
- Welke immateriële activa bezit het?
- Hoe ze zijn ontstaan.
- Van wie zijn de rechten?
- Hoe ze worden uitgebuit.
- Welke inkomsten genereren ze?
- Welke kosten zijn hieraan verbonden?
- Hoe documenteer je innovatie?
Deze interne ordening kan niet alleen financieel, maar ook commercieel en strategisch waarde opleveren.
vanaf het begin plannen
Een van de meest voorkomende fouten is om pas aan de patentbox te denken wanneer het betreffende actief al is gecreëerd en wordt geëxploiteerd.
Het is raadzaam dit van tevoren te doen.
Het bedrijf moet van meet af aan analyseren of het project een immaterieel actief kan genereren dat kan worden geëxploiteerd, welke technische documentatie moet worden bewaard, hoe de kosten zullen worden verdeeld, hoe het actief zal worden beschermd, hoe contracten zullen worden opgesteld en hoe de boekhouding zal worden georganiseerd.
Deze voorafgaande planning zorgt ervoor dat de stimulans veiliger kan worden toegepast en dat de economische waarde van de innovatie beter wordt benut.
Conclusie
De patentbox is een zeer interessant fiscaal instrument voor bedrijven die immateriële activa ontwikkelen die voortkomen uit R&D-activiteiten en inkomsten genereren uit de overdracht of exploitatie ervan.
De waarde ervan ligt niet alleen in de belastingverlaging, maar ook in de hulp bij het vormgeven van de strategie voor innovatie, exploitatie en bescherming van immateriële activa.
Op de Canarische Eilanden kan deze stimulans worden geïntegreerd in een bredere fiscale planningsstrategie, vooral wanneer het bedrijf ook de aftrekposten voor onderzoek, ontwikkeling en innovatie (O&O&I) analyseert en de mogelijkheid onderzoekt om zich te vestigen in de speciale zone van de Canarische Eilanden.
Bij Fimax Asesores helpen we innovatieve, technologische en hoogwaardige bedrijven bij het analyseren van de toepassing van de Patent Box, het structureren van hun immateriële activa en het afstemmen van deze stimulans op R&D&I-aftrekposten en mogelijke fiscale voordelen op de Canarische Eilanden.
