In het belastingrecht is de verjaringstermijn in de eerste plaats een van de manieren waarop fiscale rechten en verplichtingen vervallen. In dit verband bepaalt artikel 69.3 van Wet 58/2003 van 17 december, de Algemene Belastingwet (hierna LGT), dat de verstreken verjaringstermijn de belastingschuld tenietdoet.
In het belastingrecht wordt de verjaring ambtshalve toegepast, zelfs in gevallen waarin de belastingschuld is betaald, onverminderd het feit dat individuen zich hierop kunnen beroepen wanneer zij dit passend achten.
Wat de verlenging van de verjaring betreft, heeft de verjaring in gelijke mate voordelen opgeleverd voor iedereen die verplicht is de verjaring te betalen, met inbegrip van de verantwoordelijken, behalve als de verplichting gezamenlijk is en slechts één van de belastingbetalers wordt gevorderd voor het deel dat met hem overeenstemt. In dit geval worden de schulden voor elke schuldenaar als verschillend beschouwd, zodat de verjaring, de oorzaken van de stuiting en de gevolgen ervan autonoom werken ten opzichte van elke schuldenaar.
VOORSCHRIFTPERIODEN.
Artikel 66 van de LGT bepaalt dat de volgende rechten na VIER JAAR vervallen:
a) Het recht van de Administratie om de belastingschuld vast te stellen door middel van tijdige liquidatie.
b) Het recht van de administratie om betaling te eisen van afgewikkelde en zelfbeoordeelde belastingschulden.
c) Het recht om terugbetalingen te vragen die voortvloeien uit de regelgeving van elke belasting, terugbetalingen van onverschuldigde inkomsten en terugbetaling van de kosten van garanties.
d) Het recht om terugbetalingen te verkrijgen die voortvloeien uit de regelgeving van elke belasting, terugbetalingen van onverschuldigde inkomsten en terugbetaling van de kosten van garanties.
VOORSCHRIFT VAN FORMELE VERPLICHTINGEN.
Artikel 70 LGT behandelt het voorschrijven van de formele verplichtingen die inherent zijn aan de belasting. Dit zijn bijkomende verplichtingen bij de hoofdbelastingplicht die slechts kunnen worden gevorderd zolang de materiële belastingplicht waaruit zij voortvloeien niet is verstreken.
Aan de verplichtingen om informatie te verstrekken moet worden voldaan binnen de termijn die is bepaald in de commerciële regelgeving of binnen de termijn die wordt vereist door de formele verplichtingen zelf, als deze laatste langer is. Dit dwingt ons om na te denken over de bepaling van de termijn voor het opeisen van formele verplichtingen die verband houden met andere fiscale verplichtingen van de debiteur zelf, en die alleen mogen worden geëist zolang de verjaringstermijn van het recht om deze laatste vast te stellen niet is verstreken.
ONDERBREKING VAN HET VOORSCHRIFT
De oorzaken van de stuiting van de verjaringstermijn zijn verschillend voor elk van de rechten van de Administratie en van de personen die deze kunnen voorschrijven en de regeling ervan is te vinden in art. 68 LGT.
a) Recht van de administratie om te liquideren. De verjaringstermijn r kan worden gestuit door:
1. Elke handeling van de Belastingdienst, uitgevoerd met formele kennis van de belastingplichtige, die leidt tot de erkenning, regularisatie, verificatie, inspectie, zekerheid en afwikkeling van alle of een deel van de elementen van de belastingplicht. Om deze oorzaak van onderbreking van het recept te laten werken, moet aan twee vereisten worden voldaan: daarom:
- Dat het doel van de stuitende handeling verschilt van de loutere stuiting van de verjaring.
- Die handeling moet met formele kennis van de belastingbetaler worden uitgevoerd.
2. Het indienen van claims of beroepen van welke aard dan ook die nauw verband houden met de handelingen van de liquidatieprocedure die van invloed zijn op de huidige verjaring.
3. Acties uitgevoerd met formele medeweten van de belastingbetaler in het kader van genoemde claims of middelen.
4. Het verwijzen van het verwijt naar de strafrechter of het indienen van een klacht bij het Openbaar Ministerie.
5. De ontvangst van de mededeling van een rechterlijke instantie waarin de opschorting van de lopende administratieve procedure wordt gelast.
6. Elke betrouwbare actie van de belastingbetaler die leidt tot de liquidatie of zelfbeoordeling van de belastingschuld.
b) Recht van de administratie om betaling te eisen van afgewikkelde en zelfbeoordeelde belastingschulden. De verjaring van dit recht wordt onderbroken door een van de volgende handelingen en omstandigheden:
1. Elke handeling van de Belastingdienst die wordt uitgevoerd met formele medeweten van de belastingplichtige en die feitelijk gericht is op de inning van de belastingschuld.
2. Het indienen van vorderingen of middelen van welke aard dan ook, voor acties die worden uitgevoerd met formele medeweten van de debiteur in het kader van genoemde vorderingen of middelen. De onderbreking van de verjaringstermijn van het recht van de Administratie om te liquideren als gevolg van het indienen van claims en beroepen tegen de liquidatiehandelingen, evenals de acties van de TEA's zelf, breidt de gevolgen ervan niet uit tot het recht van de Administratie om te innen. de schuld.
3. Faillissementsverklaring van de schuldenaar.
4. Het ondernemen van civiele of strafrechtelijke acties gericht op het innen van de belastingschuld.
5. De ontvangst van de mededeling van een rechterlijke instantie waarin de opschorting van de lopende administratieve procedure wordt gelast.
6. Voor elke betrouwbare handeling van de belastingbetaler die leidt tot de betaling of het tenietdoen van de belastingschuld.
c) Recht om retourzendingen en terugbetalingen aan te vragen. De verjaringstermijn van dit recht wordt gestuit:
1. Voor iedere betrouwbare handeling van de belastingplichtige die de teruggave, terugbetaling of rectificatie van de zelfbeoordeling beoogt, ongeacht het procedurele of procedurele kanaal dat de betrokkene volgt.
2. Voor het indienen, verwerken of oplossen van claims of beroepen die effectief tot doel hebben terugbetaling of terugbetaling te verkrijgen.
d) Recht op retourzendingen en terugbetalingen. De verjaringstermijn wordt gestuit:
1. Voor iedere betrouwbare handeling van de belastingplichtige die de teruggave, terugbetaling of rectificatie van zijn zelfbeoordeling beoogt.
2. Voor het indienen, verwerken of oplossen van claims of middelen van welke aard dan ook.
3. Voor iedere handeling van de Belastingdienst gericht op het doen van teruggaaf of terugbetaling.
BEREKENING VAN DE VOORSCHRIFTPERIODE
De verjaringstermijn is het recht van de Belastingdienst om de belastingschuld vast te stellen door middel van een passende aanslag, ingaande de dag na het einde van de wettelijke termijn voor het indienen van de betreffende aangifte of zelfaanslag.
- In de periodieke incassobelastingen per ontvangstbewijsWanneer voor het vaststellen van de belastingschuld door de tijdige vereffening het overleggen van een verklaring of zelfbeoordeling niet nodig is, gaat de verjaringstermijn in op de dag waarop de belasting wordt opgebouwd.
- In het geval van het recht van de Administratie om betaling eisen van afgewikkelde en zelfbeoordeelde belastingschulden ), vanaf de dag volgend op de dag waarop de betalingstermijn eindigt in de vrijwillige periode.
- Het receptrecht op aanvraag terugbetalingen afgeleid van de regelgeving van elke belasting, terugbetalingen van onverschuldigde inkomsten en terugbetaling van de kosten van garanties Het gaat in op de dag die volgt op de dag waarop de termijn voor het aanvragen van de overeenkomstige teruggaaf, afgeleid uit de regelgeving van elke belasting, afloopt of, bij gebreke van een termijn, vanaf de dag die volgt op de dag waarop de teruggaaf zou kunnen worden aangevraagd; vanaf de dag volgend op de dag waarop de onterechte storting heeft plaatsgevonden of vanaf de dag na het verstrijken van de termijn voor het indienen van de zelfbeoordeling indien de oneigenlijke storting binnen die termijn heeft plaatsgevonden; of vanaf de dag volgend op de dag waarop de uitspraak of het bestuursbesluit waarbij de bestreden handeling geheel of gedeeltelijk niet-ontvankelijk wordt verklaard, definitief wordt.
- In het geval van belastingen die op dezelfde handeling worden geheven en die onverenigbaar zijn met elkaar, zal de verjaringstermijn voor het verzoeken om teruggave van de onverschuldigde inkomsten van de ongepaste belasting beginnen te lopen vanaf het besluit van het orgaan dat specifiek is aangewezen om te beslissen welke de juiste belasting is.
- De verjaringstermijn van het recht op terugbetalingen verkrijgen die voortvloeien uit de regelgeving van elke belasting, terugbetalingen van onverschuldigde inkomsten en terugbetaling van de kosten van garanties, begint op de dag die volgt op de dag waarop de vastgestelde termijnen voor het doen van terugbetalingen, afgeleid van de regelgeving van elke belasting, eindigen of op de dag die volgt op de datum van kennisgeving van de overeenkomst waarop het recht op terugbetaling of terugbetaling van de kosten wordt erkend van de garanties.
Bovendien gaat voor degenen die verantwoordelijk zijn voor de hoofdelijke aansprakelijkheid de verjaringstermijn om betalingsverplichtingen van hen te vorderen lopen vanaf de dag die volgt op het einde van de betalingstermijn in de vrijwillige periode van de hoofdschuldenaar.
In het geval dat de gebeurtenissen die de aanvaarding van aansprakelijkheid vormen zich echter voordoen na de in de vorige paragraaf vastgestelde termijn, begint de verjaringstermijn te lopen vanaf het moment waarop dergelijke gebeurtenissen hebben plaatsgevonden.
Bij subsidiair verantwoordelijke partijen gaat de verjaringstermijn lopen vanaf de kennisgeving van de laatste incassoactie tegen de hoofdschuldenaar of een van de medeverantwoordelijken.
