Nuovo colpo dalla Corte di Giustizia dell'Unione Europea contro il modello 720. L'Alta Corte stabilisce che il modello fiscale 720 sui beni all'estero è sproporzionato.
In questo senso ha stabilito che l'imprescrittibilità delle sanzioni per il 150% dei beni non dichiarati e l'irrogazione di sanzioni forfettarie non rispettano la normativa comunitaria e limitano la libera circolazione delle merci e dei capitali.
Oggi vi raccontiamo cosa prevedeva il vecchio modello, le novità introdotte e approvate dal Senato e come chiedere il rimborso delle sanzioni comminate, ma non prima di spiegarvi in cosa consiste il modello 720.
1. COS'È IL MODELLO 720
Il modello 720 è una dichiarazione informativa il cui obiettivo è conoscere i beni e i diritti del contribuente situato all'estero.
Chi è obbligato a presentare il modello?
Qualsiasi persona fisica o entità residente in Spagna che ha all'estero ha l'obbligo di presentare questa dichiarazione:
- Beni immobili e/o diritti su di essi, conti e depositi aperti presso enti bancari, titoli, beni, titoli, valute virtuali o assicurazioni sulla vita, e;
- Che valgono più di 50.000 euro.
Tuttavia, questo modello non dovrà essere presentato per i conti correnti aperti presso entità straniere con sede in Spagna.
Né sarà necessario presentare il modello 720 quando il valore di ciascun bene o diritto non sarà aumentato di 20.000 euro ciascuno, rispetto agli ultimi 720 presentati.
Cioè, una volta presentato il modello 720 per la prima volta, non dovrai presentarlo nuovamente, a meno che tu non abbia venduto qualche bene o diritto situato all'estero, o se il suo valore aumenti dei 20.000 euro di cui si è parlato nella sezione precedente.
¿Cosa dovrebbe essere incluso in questo modello?
- Conti bancari esteri
- Azioni e simili
- Obbligazioni o prestiti
- Società e fondi di investimento
- Assicurazione sulla vita o sull'invalidità, quando la compagnia assicurativa ha sede all'estero
- Proprietà, usufrutto, multiproprietà, ecc.
- Nel modello 720 sono esclusi gioielli, veicoli, oro, ecc.
Termine per la presentazione
Dal 01 gennaio al 31 marzo di ogni anno, rispetto a quello precedente.
Deve essere presentato elettronicamente presso la sede centrale dell'Agenzia delle Entrate.
2. SANZIONI DEL VECCHIO MODELLO
La presentazione della dichiarazione fuori termine o con errori può comportare sanzioni severe.
Nello specifico, la dichiarazione dei beni all'estero prevedeva una sanzione massima che poteva arrivare fino al 150% dell'importo frodato, prevedendo sanzioni in misura fissa “molto elevate”.
In caso di mancato adempimento dell'obbligo di comunicazione di beni o diritti situati all'estero, la sanzione pecuniaria è fissata in 5.000 euro per ciascuno dei dati che avrebbero dovuto figurare nella suddetta dichiarazione, con un minimo di 10.000 euro.
Dal canto suo, la dichiarazione viene presentata fuori termine, senza richiesta preventiva, la sanzione sarà di 100 euro per ogni informazione, con un minimo di 1.500 euro.
È importante chiarire che, se la dichiarazione non viene presentata in formato elettronico, si verrà sanzionati anche per questo.
Inoltre, viene irrogata un'ulteriore sanzione consistente nell'imputazione di un aumento del patrimonio nella liquidazione dell'esercizio più vecchio non scaduto.
Infine, è stata prevista anche una sanzione del 150% sull'ingiustificato aumento del patrimonio imputato.
Una seconda “sanzione”, consistente nell’imputazione di un incremento del patrimonio liquidabile dell’anno fiscale più vecchio tra quelli non prescritti, per il valore dei beni e dei diritti rispetto ai quali era stato violato l’obbligo di presentazione del modello 720 . .
Infine, una sanzione del 150% sull'imputato ingiustificato aumento del patrimonio, di cui al comma precedente.
Prescrizione del vecchio modello
Le vecchie normative consentivano all'Amministrazione fiscale di procedere senza limiti di tempo alla regolarizzazione delle imposte dovute per gli importi corrispondenti al valore dei beni o dei diritti situati all'estero e non dichiarati, o dichiarati in modo imperfetto o tardivo, mediante il modulo 720, il che produceva un effetto di imprescrittibilità.
3. QUALI CAMBIAMENTI VERRANNO INTRODOTTI NEL NUOVO MODELLO 720
A causa del mancato rispetto delle normative europee che il regime giuridico del modello 720 comporta, il Ministero del Tesoro ha dovuto modificare il proprio regime sanzionatorio.
Il Senato ha approvato il nuovo regime sanzionatorio del modello il 16 febbraio 2022, la cui entrata in vigore è prevista per l'inizio di aprile 2022. Ora il Congresso dei Deputati dovrà decidere se accettare le modifiche introdotte dal Senato.
Nello specifico le modifiche introdotte sono le seguenti:
- Viene eliminata la mancanza di prescrizione dovuta alla mancata presentazione del modello 720, che ora avrà un termine di prescrizione di quattro anni.
- Il regime sanzionatorio specifico è abolito.
- Le sanzioni non possono superare il 50% del compenso frodato.
- È stabilito l’obbligo di fornire informazioni sulle valute virtuali
- Abroga espressamente la prima disposizione aggiuntiva (regime sanzionatorio in caso di plusvalenze ingiustificate e presunzione di reddito) e la seconda (imputazione di plusvalenze ingiustificate e presunzione di reddito) della legge 7/2012, del 29 ottobre.
4. COME CHIEDERE LA RESTITUZIONE DELLE SANZIONI IMPOSTE DAL TESORO
Per le procedure aperte:
Se il ricorso è in corso bisognerà attendere una risoluzione, sia amministrativa che giudiziaria. In questo caso, la cosa normale è che l'Amministrazione o il tribunale raccolgano già le istruzioni della Corte europea e risolvano in favore del contribuente. tenendo conto che la Giustizia UE ha annullato le sanzioni per il Modello.
Nessun ricorso presentato, ma entro il termine per ricorrere:
Se c'è una sanzione che rientra nel termine per ricorrere, è necessario presentare un ricorso amministrativo o economico per reclamare il denaro.
Per le sanzioni severe:
Quando le sanzioni saranno ferme, bisognerà imboccare la strada della responsabilità patrimoniale dello Stato. In questo caso il termine per presentare il reclamo è di un anno per ricorrere a partire dalla pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale dell'Unione Europea.
In questa situazione non si chiede il rimborso della sanzione pagata, bensì un risarcimento: la responsabilità patrimoniale è il diritto dei contribuenti di esigere dallo Stato un risarcimento per aver emanato norme che siano state infine dichiarate contrarie al diritto dell'Unione Europea.
Se sei stato multato per non aver inviato il modulo 720, per averlo inviato oltre la scadenza o per aver contenuto un errore, in Fimax Asesores ti aiuteremo a recuperare i tuoi soldi.
