Contribuenti: chi deve pagare
I non residenti sono tassati in base all'obbligo reale , il che significa che devono dichiarare solo i beni e i diritti situati in Spagna o i cui effetti si producono nel paese. Sono soggetti a questa imposta i seguenti soggetti:
- Persone fisiche non residenti con beni o diritti in Spagna.
- Lavoratori distaccati in Spagna ai sensi dell' regime fiscale speciale dell'articolo 93 della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche ("legge Beckham").
I non residenti appartenenti all'Unione Europea o allo Spazio Economico Europeo, così come coloro che si trovano al di fuori dell'Unione Europea, sono tenuti a presentare la dichiarazione dell'imposta sul patrimonio in Spagna se possiedono beni e diritti ubicati nel territorio spagnolo il cui valore netto supera il minimo esente stabilito di 700.000 €.
L'unica differenza tra i due è che i residenti extra-UE possono applicare le normative regionali se le ritengono più favorevoli, mentre quelli extra-UE possono applicare solo quelle nazionali.
Regime fiscale speciale per gli sfollati
Per poter beneficiare di questo regime, i contribuenti devono:
- Non essere stato residente fiscale in Spagna negli ultimi cinque anni.
- Trasferirsi in Spagna per un'offerta di lavoro o per svolgere mansioni amministrative in un'azienda.
- Presentare domanda di ammissione al regime entro sei mesi dall'inizio del lavoro.
Applicazione della normativa autonoma
Dal 2021, i non residenti potranno applicare la normativa fiscale della Comunità autonoma in cui si trova il valore maggiore dei loro beni in Spagna. Prima di questa data, questo beneficio era disponibile solo per i residenti nell'UE o nello Spazio economico europeo.
Esenzioni applicabili ai non residenti
Alcune delle esenzioni che potrebbero essere applicate includono:
- Titoli a reddito fisso e debito pubblico spagnolo.
- Azioni in entità straniere senza una stabile organizzazione in Spagna.
- Beni utilizzati per attività commerciali o professionali in Spagna.
Occorre precisare che i saldi dei conti bancari dei non residenti non sono esenti.
Accordi contro le doppie imposizioni (DTA)
Le convenzioni contro le doppie imposizioni possono limitare la tassazione dei non residenti. Ad esempio, se un non residente possiede azioni in una società spagnola e il suo paese di residenza ha firmato una DTA con la Spagna che stabilisce che tale attività è tassata solo nel paese di residenza, le azioni saranno esenti in Spagna.
Obbligo di presentare una dichiarazione
I non residenti devono presentare una dichiarazione se:
- Se viene superato il limite esente: L'obbligo di dichiarazione sorge quando il valore netto dei beni e dei diritti ubicati in Spagna supera il minimo esente da euro 700.000.
- Indipendentemente dal limite esente: Esiste inoltre l'obbligo di dichiarare quando il valore lordo di tutti i beni e diritti (senza dedurre debiti o oneri) supera il euro 2.000.000, anche se la base imponibile netta è inferiore al limite esente.
Il modello di presentazione è il Modello D-714 e la sua presentazione è obbligatoria in formato elettronico tramite un certificato elettronico, una carta d'identità elettronica, un PIN Cl@ve o un numero di riferimento RENØ, da presentare nel mese di giugno dell'anno successivo.
Cosa succede se dichiaro la proprietà sul modulo 210?
Se hai già dichiarato gli immobili nel Modulo 210 come non residente, non sei esentato dalla presentazione del Modulo D-714 se soddisfi le condizioni previste per tale modulo.
Il modulo 210 viene utilizzato per dichiarare e pagare l'imposta sul reddito derivante da guadagni percepiti in Spagna da non residenti, in particolare per redditi da locazione o plusvalenze. Tuttavia, il modulo D-714 riguarda la dichiarazione dei beni posseduti da non residenti in Spagna; pertanto, se il patrimonio supera i 2.000.000 di euro, è necessario presentare anche il modulo D-714, indipendentemente dal fatto che sia già stato presentato il modulo 210.
Rappresentanza fiscale e responsabilità solidale
I soggetti non residenti potrebbero essere tenuti a nominare un rappresentante fiscale in Spagna se:
- Operano tramite una stabile organizzazione.
- L'Amministrazione finanziaria lo richiede a causa dell'entità del suo patrimonio.
Inoltre, i gestori o i custodi di beni non residenti possono essere solidalmente responsabili del pagamento dell'imposta se gestiscono o detengono tali beni in Spagna.
L'imposta sul patrimonio per i non residenti in Spagna presenta diverse complessità, rendendo essenziale un'adeguata pianificazione fiscale. La scelta delle normative regionali, l'utilizzo di convenzioni contro le doppie imposizioni e l'individuazione delle esenzioni possono avere un impatto significativo sulla tassazione.
Si consiglia ai contribuenti non residenti di analizzare la propria situazione finanziaria e, in caso di dubbi, di richiedere una consulenza specializzata per ottimizzare la propria tassazione nel rispetto del quadro giuridico applicabile.
