Le criptovalute, note anche come criptovalute, sono valute virtuali che rappresentano una risorsa digitale che utilizza la crittografia crittografica per fornire un sistema sicuro di proprietà e transazione. Il suo controllo si basa sull’utilizzo della tecnologia blockchain che consente la creazione e il mantenimento di database pubblici e decentralizzati sulle transazioni.
Sebbene oggi non abbiano corso legale dalle autorità centrali, il loro utilizzo è molto diffuso come mezzo di transazione virtuale: possono essere scambiati con altri beni (ad esempio, altre criptovalute, diritti o servizi) e possono essere acquistati e trasmessi in cambio di monete a corso legale.
Tra i suoi principali vantaggi ci sono la sicurezza e la trasparenza della tecnologia sottostante (blockchain), i bassi costi di transazione e il suo status digitale che ne facilita la conservazione e il trasporto.
D’altro canto si tratta di asset con elevata volatilità dei prezzi e che non godono del sostegno delle autorità centrali e monetarie.
Criptovalute e tasse
In Spagna non esiste una legislazione specifica.
A partire da maggio 2021, la tassazione che colpisce le criptovalute non ha alcun tipo di iniziativa specifica ed è regolata da regolamenti specifici in base all'imposta e alle corrispondenti norme di sviluppo.
Tuttavia, si sta lavorando su un disegno di legge sulle misure di prevenzione contro la frode fiscale che introduce nuove misure applicabili agli intermediari terzi che forniscono servizi di criptoasset. In particolare, verranno introdotti due obblighi in capo ai contribuenti, alle persone fisiche e agli enti che prestano servizi per conto terzi, di custodia delle chiavi crittografiche private che consentono il possesso e l'uso di tali valute, compresi i fornitori di servizi di cambio delle suddette valute qualora forniscano anche la servizio di cui sopra, e per gli emittenti di offerte iniziali di nuove valute virtuali.
Gli obblighi consistono in:
- Fornire informazioni su tutte le valute virtuali tenute in custodia, ove applicabile, denaro avente corso legale, nonché l'identificazione dei detentori autorizzati o dei beneficiari di detti saldi, per le prime.
- Fornire informazioni sulle operazioni di acquisizione, trasmissione, scambio e trasferimento, relative alle valute virtuali, nonché sugli incassi e pagamenti effettuati in dette valute, nelle quali essi intervengono o mediano, fornendo un elenco nominale dei soggetti partecipanti con l'indicazione del loro indirizzo e numero di identificazione fiscale, classe e numero di valute virtuali, nonché precedente e data dell'operazione.
Ciò potrebbe implicare, ad esempio, che gli exchange in cui gli utenti effettuano operazioni con criptovalute o le società che offrono servizi di custodia di portafogli siano tenuti a condividere dati con la Pubblica Amministrazione.
Questo stesso Progetto introduce anche la modifica del modello cosiddetto di dichiarazione dei beni all'estero, o modello 720, per adattarlo alle criptovalute e creare così l'obbligo di dichiararle, nei termini stabiliti dalla normativa, all'interno di detto modello.
Inoltre, bisogna tenere conto che se le operazioni in criptovaluta non vengono dichiarate, ci troviamo di fronte a una violazione fiscale per mancato pagamento del debito fiscale che dovrebbe risultare da un'autoaccertamento, e di conseguenza l'amministrazione fiscale imporrà una sanzione a carico noi.
Operazioni soggette a dichiarazione nell'imposta sul reddito delle persone fisiche
In generale, tutte le operazioni correnti con criptovalute devono essere incluse nell’imposta sul reddito delle persone fisiche, tra cui:
- Scambio/scambio: scambio di un asset crittografico con un altro.
- Acquisto: acquisizione di criptoasset con moneta fiduciaria (evento non controllabile fino alla sua vendita o scambio).
- Vendita: trasmissione di criptovalute in cambio di denaro fiat.
- Mining: attività di generazione di nuovi blocchi per reti blockchain
- Staking: mantenimento di criptoasset in un determinato ambiente (portafogli, caveau, ecc.), bloccati per ottenere in cambio una determinata prestazione.
- lanci: distribuzione gratuita (o talvolta, in cambio di dati personali, attività promozionali, ecc.), di token.
- forchette: fork del codice che normalmente creano un nuovo progetto nel settore e con esso un nuovo criptoasset intrinseco.
- prestito: prestito di criptovalute a terzi e ottenimento del capitale insieme agli interessi alla scadenza del termine.
- Rendimento agricolo: dinamica simile allo staking, con la differenza che in questa operazione l'utente fornisce liquidità a diverse pool utilizzando i propri token, per ottenere un rendimento in cambio.
Non sono invece soggette a dichiarazione le operazioni che non generano un evento imponibile perché non costituiscono un’alterazione del patrimonio o una fonte di reddito, come ad esempio il trasferimento della stessa criptovaluta tra wallet dello stesso contribuente.
Pertanto, il “reddito” derivante dagli scambi di bitcoin (e per analogia, di altre valute virtuali) verrà classificato come plusvalenza, assimilandolo alle operazioni di cambio valuta, e, di conseguenza, il loro scambio comporta plusvalenze/minusvalenze, poiché, indipendentemente da come definiamo le “criptovalute”, esse hanno un valore, come dimostrato dalla loro possibilità di scambio con altre valute, dall'esistenza di quotazioni, ecc.; vale a dire, sono “ cose che sono oggetto di scambio ”, suscettibili di scambio e transazione e, pertanto, costituiscono attività, seppur di natura discutibile.
In tal modo, la sua modifica comporta plusvalenze o minusvalenze e, in assenza di norme specifiche, valgono le norme generali sulla tassazione delle plusvalenze e minusvalenze dell'Imposta sul reddito delle persone fisiche, articoli da 33 a 36, entrambi compresi, della LIRPF e, per analogia, oltre che dal fatto che la transazione più comune è quella di criptovalute per valute, dottrina consolidata riguardante le plusvalenze o minusvalenze prodotte da transazioni in valute.
Altre tasse da tenere in considerazione
a) Modello 720
Attualmente la normativa che regola l’obbligo di presentazione del modello 720 non contempla i criptoasset. Per questo motivo è stato proposto di modificarlo per poterli includere, cosa che avverrà con l'entrata in vigore della Legge sulla prevenzione delle frodi fiscali, e che dovrà essere sviluppata anche in norme complementari.
Il modulo 720 è una dichiarazione informativa su beni e diritti situati all'estero.
La presentazione del modello 720 “Dichiarazione informativa su beni e diritti siti all'estero” dovrà essere effettuata dal 1° gennaio al 31 marzo dell'anno successivo a quello cui si riferiscono le informazioni da fornire.
Richiede la rendicontazione dei seguenti beni e diritti quando si trovano al di fuori della Spagna:
- Conti presso istituti finanziari situati all'estero.
- Titoli, diritti, assicurazioni e redditi depositati, gestiti o ottenuti all'estero.
- Beni immobili e diritti su beni immobili situati all'estero.
Non vi sarà obbligo di denuncia dei patrimoni di quei gruppi in cui la somma dei patrimoni che li compongono non superi i 50.000 euro. Nei gruppi in cui la somma supera tale importo vige l'obbligo di segnalare tutti i beni che lo compongono. Per quanto riguarda l'insieme dei conti presso gli istituti finanziari, sarà sufficiente che superi la somma dei saldi al 31 dicembre dell'anno corrispondente o la media dei saldi.
b) Imposta sulle società
Gli exchange , siano essi persone giuridiche o contribuenti soggetti all'imposta sul reddito delle società, sono pienamente assoggettati a questa imposta sui loro redditi, anche se operano come piattaforme logistiche o di scambio e, in linea di principio, il "reddito" e il relativo sistema fiscale non presentano particolari specificità, sebbene in un'imposta che si avvale della contabilità, si riscontri un problema preliminare: la mancanza di una specifica normativa contabile relativa alle transazioni con criptovalute.
c) Imposta sul patrimonio (IP)
Il valore di mercato delle criptovalute, la cui proprietà è attribuita al contribuente al momento della maturazione dell'imposta (31 dicembre), deve essere riportato e tassato in detta imposta, a meno che il contribuente non si dedichi all'acquisto e alla vendita di valuta virtuale. come attività economica...
D'altro canto, comprendiamo che la persona fisica che svolge attività commerciale in questo settore ("minatore", " operatore di borsa ") potrebbe essere esentata da questa imposta in virtù dell'esenzione prevista dall'articolo 4.8 della legge sulla proprietà intellettuale.
e) Imposte sulle attività economiche (IAE)
La consultazione vincolante del 13 novembre 2017 deliberata dalla Direzione Generale delle Imposte, stabilisce che le società che si dedicano all'acquisto e alla vendita di criptovalute devono registrarsi nella sezione 831.9 della Sez. 1°, "Altri servizi finanziari n.c.a.", anche se lo fanno attraverso un sito web, perché stabilisce che, secondo quanto previsto dalla regola 8 dell'Istruzione per la riscossione dell'IAE, devono essere tassati secondo la vera natura dell’attività economica svolta, a seconda delle condizioni esistenti in ciascun caso.
f) IVA sulle criptovalute
Nel caso di pagamento di servizi e beni con criptoasset, ovvero utilizzandoli come se fossero mezzi di pagamento, e nel caso in cui l'operazione comporta IVA, deve essere pagata in criptoasset o in moneta fiat. Ciò potrebbe causare una lacuna nell’erario, poiché l’autoliquidazione dell’imposta può essere pagata all’AEAT solo in denaro fiduciario, e potrebbe costringere alcuni contribuenti a convertire in euro la parte dell’IVA riscossa in criptovalute.
Parimenti, è necessario notare che il pagamento con carte di credito che contengono criptoasset matura il corrispondente evento imponibile sul calcolo della plusvalenza generata quando il criptoasset esce dal patrimonio del contribuente, ovvero, oltre a pagare il bene o il servizio, vi è sarebbe necessario tenere presente la potenziale generazione di plusvalenza/minusvalenza e dichiararla di conseguenza. È la conseguenza fiscale dell’utilizzo dei mezzi di scambio come mezzi di pagamento.
