Hacienda hace públicos los tramos del IRPF. Éstos consisten en una tabla que indica el importe de los porcentajes a tributar del IRPF en función de los ingresos que se obtengan. Aquellos que obtengan un ingreso más alto, tendrán una retención mayor y viceversa.

¿Cuáles son los tramos del IRPF para 2017?

En 2016 aparecieron nuevas escalas para aplicar el impuesto IRPF en la declaración de la renta a realizar este año. Sirven para poder tener una idea de cuánto se va a tener que pagar. Hacienda establece estos intervalos en función de los ingresos totales de cada trabajador. Así pues, indica cuál es el impuesto a pagar dependiendo del tramo en el que el contribuyente se sitúe.

Se indica la tabla con los tramos en vigencia establecidos para este año:

Tabla Tramos IRPF 2017
Base liquidable general Tipo impositivo 2016
Desde Hasta  
0€ 12.450€ 19%
12.450€ 20.200€ 24%
20.200€ 35.200€ 30%
35.200€ 60.000€ 37%
60.000€ 45%

¿Cómo es el funcionamiento de las reducciones del IRPF?

Como vemos en la tabla, se distinguen cinco tramos de ingresos. A los ingresos obtenidos se resta una serie de reducciones que se aplican por las circunstancias personales de cada contribuyente. La base liquidable que aparece en las tablas del IRPF es, por tanto, el resultado de sumar los rendimientos del trabajo y la renta del ahorro y aplicar las reducciones a las que se tenga derecho.

La tabla de tramos del IRPF sigue una distribución progresiva y proporcional. A diferencia de lo que se suele pensar, los tramos del IRPF no se aplican de forma fija o cerrada sobre el total de las rentas generadas. Esto quiere decir que a lo largo del año se va pagando por el dinero acumulado en cada uno de los tramos. Conforme se va pasando al siguiente tramo, se paga el porcentaje respectivo a éste.

¿Cómo calcular el resultado de la declaración de la renta?

La cuota a ingresar o a devolver de Hacienda no se deriva directamente de la aplicación de estos porcentajes. Y es que, después de aplicar los porcentajes deben seguirse los siguientes pasos:

  • El resultado debe reducirse en el importe que corresponda del mínimo personal y familiar del contribuyente. (Corregido este también por los mismos porcentajes).
  • El resultado obtenido, se denomina Cuota Íntegra Estatal y Autonómica.
  • A dichas cuotas se le aplican las deducciones estatales y autónomicas a las que se tengan derecho. De esta manera se obtiene la Cuota Líquida, que nunca podrá ser negativa.
  • Por último, de esta cantidad se restan las retenciones y en su caso deducciones por maternidad. Así se obtiene el importe total que debemos ingresar o que nos devuelven.

Veamos el funcionamiento de los tramos del IRPF con tres ejemplos diferentes:

En el ejemplo, se han obtenido unos ingresos de 15.000€ anuales. El tipo aplicable al hacer la declaración de la renta no será del 24%. Y es que el impuesto se aplicará de forma progresiva tal y como vamos a ver.

En el caso de una persona con una base liquidable general de 15.000€ generados en el año:

Base liquidable general 15.000€
Tramos Tipo impositivo Cuota
Primer tramo 19% de los primeros 12.450€ 2.365€
Segundo tramo 24% hasta 20.200€ 1.248€
*Cuota antes de aplicar el mínimo personal   3.613€

En el caso de una persona con una base liquidable general de 50.000€ generados en el año:

Base liquidable general 50.000€
Tramos Tipo impositivo Cuota
Primer tramo 19% de los primeros 12.450€ 2.365€
Segundo tramo 24% hasta 20.200€ 1.860€
Tercer tramo 30% hasta 35.200€ 4.500€
Cuarto tramo 37% hasta 50.000€ 5.476€
*Cuota antes de aplicar el mínimo personal   14.201€

En el caso de un contribuyente con una base liquidable general de 100.000€ anuales:

Base liquidable general 100.000€
Tramos Tipo impositivo Cuota
Primer tramo 19% de los primeros 12.450€ 2.365€
Segundo tramo 24% hasta 20.200€ 1.860€
Tercer tramo 30% hasta 35.200€ 4.500€
Cuarto tramo 37% hasta 60.000€ 9.176€
Quinto tramo 45% hasta 100.000€ 18.000€
*Cuota antes de aplicar el mínimo personal   35.901€

(*) Al resultado de esta cuota, habría que aplicar el mínimo personal y familiar (calculado de la misma forma con los tramos) para obtener la cuota general.