¿Qué se entiende por rendimientos de actividades económicas?
Se refiere a aquellos individuos que, utilizando su propia labor y capital combinados o solo uno de estos factores, asumen la responsabilidad de gestionar por sí mismos los medios de producción y los recursos humanos o uno de ambos, con el objetivo de participar en la fabricación o distribución de productos o servicios.
Existe una regla objetiva para calificar los ingresos obtenidos por socios profesionales de sociedades con actividad profesional, la cual establece que si el socio profesional está inscrito en el régimen especial de trabajadores autónomos o en una mutualidad alternativa al mismo, los ingresos se clasificarán como ingresos de actividades económicas. Si no pertenece a ninguno de estos regímenes, los ingresos se clasificarán como ingresos del trabajo.
¿Qué requisitos se han de cumplir para que el arrendamiento de inmuebles tenga la consideración de actividad económica?
Se requiere la contratación de al menos una persona con un contrato laboral a tiempo completo, considerando tanto los criterios administrativos como los judiciales, los cuales también exigen una carga laboral mínima que justifique dicha contratación.
Sin embargo, si la actividad de alquiler se acompaña de la prestación de servicios hoteleros como preparación de comidas, mantenimiento, lavandería y otros parecidos, los ingresos recibidos serán considerados como ganancias de actividad empresarial, independientemente de si se cumple el requisito previo de la persona.
¿Cuándo se deben de imputar los ingresos y los gastos en una actividad económica?
La imputación de los beneficios de las actividades económicas se realiza siguiendo las regulaciones del Impuesto sobre Sociedades, basándose en el criterio del devengo. Además, hay una alternativa para utilizar el criterio de cobros y pagos o el método de «caja» para temporalmente imputar los ingresos y costos obtenidos por las actividades económicas.
La Administración tributaria considerará que el último criterio ha sido aprobado si el contribuyente lo indica en su declaración mediante la casilla correspondiente, y deberá mantenerse por un mínimo de tres años, a menos que el contribuyente deba cumplir con sus obligaciones contables y registrales de acuerdo con el Código de Comercio. Si el contribuyente desea utilizar este criterio en 2022, deberá asegurarse de marcar la casilla en el periodo voluntario de presentación de la declaración, ya que la Administración no permitirá cambiar la opción más adelante.
¿Qué ingresos se deben computar para determinar el rendimiento neto de la actividad económica por el método de estimación directa?
En general, todos los ingresos derivados de la actividad económica, como la venta de bienes o la prestación de servicios que forman parte de la actividad, incluyendo los provenientes de servicios adicionales relacionados. No se consideran ingresos provenientes de la actividad los montos recibidos por la transferencia de bienes afectos al inmovilizado. Estas operaciones pueden generar ganancias o pérdidas de capital.
Dentro de los ingresos es importante señalar, entre diversos aspectos, el trabajo efectuado para la empresa, las ayudas y subvenciones públicas obtenidas en el desempeño de la actividad, las compensaciones por transacciones y valores de explotación, los ingresos excepcionales, y los excedentes y el uso de provisiones.
¿Qué gastos se pueden deducir de los rendimientos de actividades económicas?
Todo está condicionado por el tipo de régimen que se aplique para calcular el rendimiento neto, el cual puede ser estimado a través de la estimación directa (ya sea en su modalidad normal o simplificada) o la estimación objetiva.
En el método de estimación directa son considerados deducibles aquellos gastos relacionados con los ingresos, que hayan sido imputados en el ejercicio contable correspondiente, debidamente registrados y justificados.
La forma simplificada de la estimación directa se caracteriza por utilizar una tabla distinta para calcular la amortización, en comparación a la utilizada para el Impuesto sobre Sociedades. Además, se permite restar el 5% (7% a partir de 2023) del rendimiento neto anterior como deducción por concepto de provisiones deducibles y gastos difíciles de justificar, con un límite máximo de 2.000 euros por año.
Cuando se realiza actividad económica en una sección de la residencia principal, se permite deducir el 30% de los gastos compartidos de la vivienda en proporción a los metros cuadrados utilizados en la actividad, además de los gastos incurridos exclusivamente para el desarrollo de dicha actividad.
Además, también es posible descontar los gastos de alimentación ocasionados durante el desempeño de la actividad, siempre que se paguen a través de cualquier forma de pago electrónico, con un límite máximo de 26,67 euros o 48,08 euros por día si no se pasa la noche, según si el desplazamiento se realiza dentro o fuera de España, respectivamente. Si se pasa la noche fuera de casa, estos montos aumentan a 53,34 o 91,35 euros por día.
¿Qué gastos de los que ocasiona un vehículo turismo que utiliza un empresario o profesional para la actividad son deducibles?
En el caso de que el coche sea exclusivamente utilizado para fines laborales y no tenga ni siquiera alguna utilización mínima para fines personales, se permite la deducción de gastos de mantenimiento o amortización. Sin embargo, si se utiliza simultáneamente para fines personales, no será posible deducir estos gastos en absoluto.
Los gastos de comidas con clientes y regalos a los mismos para su fidelización, ¿se pueden deducir?
Efectivamente, se permitirá la deducción de gastos siempre y cuando guarden una relación con los ingresos obtenidos, pero si se trata de gastos destinados a la atención al cliente, la cantidad que se puede deducir anualmente está restringida al 1% del total de la facturación neta del ejercicio correspondiente.
¿Se pueden deducir los gastos asociados a la vivienda cuando se realiza en ella una actividad económica?
Los costos relacionados con la propiedad de una vivienda, como la cuota de la comunidad de vecinos, el Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), la tasa de recolección de basura, los intereses hipotecarios y el seguro, pueden ser descuentos de impuestos en proporción a los metros cuadrados utilizados para actividades en comparación con el tamaño total del edificio.
Los costos de suministros de la residencia, incluyendo agua, gas, electricidad, teléfono e internet, se descontarán en función de la proporción entre los metros cuadrados utilizados para la actividad en relación a la superficie total de la casa, aplicando un porcentaje del 30%. Sin embargo, si se puede demostrar un porcentaje superior o inferior, esto será considerado.
¿Su cónyuge trabaja en su negocio? ¿Es gasto deducible la cuota del RETA del cónyuge?
En caso de que el titular de la actividad pague la cuota del RETA, podrá aplicar una deducción similar a la que se aplica en el caso de un salario, siempre y cuando se pueda demostrar que el cónyuge ha realizado trabajos reales en la actividad.
A cambio, servirá como una compensación en forma de beneficio en especie para el cónyuge que trabaje. Tales contribuciones al RETA serán deducibles como gastos para calcular el rendimiento neto del empleo del cónyuge.
¿Cómo tributa la prestación por cese percibida por un autónomo?
Los subsidios por desempleo son considerados como ingresos laborales ya que tienen origen en el sistema de seguridad contra el desempleo.
¿Qué repercusión tiene la cesión por la empresa de un vehículo al empleado?
Si el automóvil es de propiedad de la compañía y se utiliza para transportar al empleado desde su hogar al lugar de trabajo u otros lugares particulares, el empleador deberá imputar el 20% del valor del auto como ingresos laborales. Si el vehículo no es propiedad de la empresa, se aplicará el mismo porcentaje al valor de mercado que tendría si fuera nuevo.
Es importante tener en cuenta que para un vehículo que es considerado eficiente en la energía, se puede reducir la valoración en especie hasta un 30% según las características del vehículo.
¿Se puede aplicar alguna reducción cuando se produce el inicio de una actividad económica?
Sí, aquellos contribuyentes que comiencen a ejercer una actividad económica y calculen su beneficio neto utilizando el método de estimación directa, pueden disminuir en un 20%, con un límite de 100.000 euros, el beneficio neto positivo declarado según ese método. Esta reducción se aplicaría después de aplicar otras reducciones previstas para beneficios netos generados en más de dos años, beneficios notoriamente irregulares y para ciertas actividades económicas específicas. Esto se aplica en el primer período fiscal en el que el beneficio sea positivo y en el siguiente período fiscal.
¿Se pueden reducir los rendimientos cuando estos se han generado durante más de dos años?
Sí, tanto para aquellos ingresos netos producidos en un período de más de 2 años -siempre y cuando la actividad no genere normalmente este tipo de ingresos irregulares- como para aquellos que sean considerados oficialmente como generados de manera notablemente irregular a lo largo del tiempo, se aplicará una disminución del 30%, con un límite máximo reducible de 300.000 euros, cuando se atribuyan a un solo período fiscal.
Se considera que las subvenciones de capital para la adquisición de bienes no amortizables, las indemnizaciones y ayudas por cese de actividades económicas, los premios de literatura, arte o ciencia sin exención en el impuesto de renta y las compensaciones por derechos económicos indefinidos son obtenidos irregularmente en términos de tiempo.
¿Qué novedades se aplican en 2022 a los contribuyentes que calculan su rendimiento neto conforme al método de estimación objetiva?
En relación a las actividades económicas llevadas a cabo bajo el sistema de estimación objetiva, se introduce una serie de modificaciones aplicables a partir del año 2022. Entre ellas, cabe destacar que se ve aumentada la reducción general del rendimiento neto de los módulos, pasando del 5% al 15%. Además, con el objetivo de compensar el aumento del precio de ciertos insumos en las actividades agrícolas y ganaderas, se permitirá minorar el rendimiento neto previo en un 35% del precio de adquisición del gasóleo agrícola y en un 15% del precio de adquisición de los fertilizantes necesarios para el desarrollo de dichas actividades. Para el período impositivo del año 2022, se aplicará también un conjunto de índices correctores para los piensos adquiridos a terceros y los cultivos realizados en tierras de regadío que utilicen electricidad para tal fin.
Al final, como resultado de los efectos de las erupciones volcánicas que tuvieron lugar en la isla de La Palma, los empresarios que operan allí pueden disminuir su beneficio neto de módulos en un 20%, medida que se aplicará durante el año 2022 y 2023 por igual.
