Definición de régimen especial Agencias de Viaje (REAV)
El régimen especial de las agencias de viajes (REAV) es un régimen especial del IVA y del IGIC que se aplica a determinadas operaciones de “viaje” cuando el empresario actúa en nombre propio frente al viajero/cliente y, para realizar el viaje, utiliza bienes o servicios de otros empresarios o profesionales.
Elementos que definen el REAV, quién queda dentro:
- Agencias de viajes cuando actúan en nombre propio y usan medios ajenos.
- También organizadores de circuitos turísticos y cualquier empresario o profesional que, aunque no sea “agencia” formalmente, haga lo mismo (nombre propio + medios ajenos).
Quién queda obligado a aplicarlo (criterio material)
El Régimen Especial de las Agencias de Viajes (REAV) no obliga solo a las “agencias de viajes” en sentido formal, obliga a cualquier empresario o profesional cuando, en una operación concreta, actúa en nombre propio frente al viajero/cliente y para realizar el “viaje” utiliza servicios de terceros (típicamente alojamiento y/o transporte, con o sin servicios accesorios).
Queda obligado a aplicar el REAV, operación por operación, el sujeto que vende en nombre propio un “viaje” (alojamiento y/o transporte, incluso por separado) apoyándose en prestaciones de terceros.
Esto incluye, por ejemplo, a:
- Agencias mayoristas y minoristas cuando venden en nombre propio paquetes o servicios de alojamiento/transporte adquiridos a terceros.
- Operadores turísticos, organizadores, guías o empresas de actividades que, sin ser “agencia” formalmente, estructuran y cobran al cliente un viaje (o alojamiento/transporte) en nombre propio con medios ajenos.
- Intermediarios que realmente revenden (compran a terceros y revenden en su propio nombre) alojamiento o transporte, aunque sea “solo” alojamiento o “solo” transporte.
Cuándo no estás obligado (supuestos típicos de exclusión)
No se aplica el REAV cuando falta alguno de los dos requisitos (nombre propio y medios ajenos), por ejemplo:
- Mera mediación en nombre y por cuenta ajena: si la empresa pone en contacto a proveedor y cliente y cobra comisión, el servicio es de mediación y tributa por el régimen de la DAC, no por REAV.
- Viajes realizados exclusivamente con medios propios (p. ej., hotel o transporte propio): quedan fuera del REAV (o, si hay mezcla, el REAV solo alcanza a la parte realizada con medios ajenos).
- Ventas aisladas que no constituyen “servicio de viaje” (p. ej., entradas vendidas aisladamente sin servicio de viaje): no van por REAV.
La clave práctica: “nombre propio” vs “nombre ajeno”
El punto decisivo suele ser si el operador es quien “vende” frente al cliente (nombre propio) o solo intermedia (nombre ajeno). Los tribunales atienden a la realidad (quién cobra, quién fija su margen, quién asume la relación frente al cliente), aunque los contratos intenten calificarlo de otro modo.
En el mismo sentido, se ha confirmado la aplicación del REAV a empresas que no eran formalmente agencias pero actuaban en nombre propio contratando y pagando alojamiento/manutención de terceros para viajeros.
Matiz importante: se puede “salir” del reav en b2b (pero con requisitos)
Aunque el REAV sea el régimen natural cuando concurren sus requisitos, existe la posibilidad de optar por aplicar el régimen general operación por operación si el destinatario es empresario o profesional con derecho a deducción o devolución, con la comunicación exigida
