Nuevas obligaciones para los vendedores de plataformas digitales como Wallapop o Airbnb

El reciente Real Decreto 117/2024 establece una nueva obligación de comunicación para los vendedores que utilizan plataformas digitales, impactando a aquellos que hayan vendido 30 artículos o más, con un valor superior a 2.000 euros en un año.

Este reglamento, publicado en el BOE el 31 de enero de 2024, desarrolla las normas y procedimientos para la diligencia debida en el intercambio automático obligatorio de información por parte de los operadores de plataformas. Esta legislación, en concordancia con la Directiva UE 2021/514 (DAC 7), entró en vigor el 11 de febrero de 2024.

Aprobación de nuevos modelos

Para cumplir con esta obligación, se han aprobado los modelos 040 y 238, facilitando el proceso de alta, modificación y baja en el Registro de operadores de plataforma, así como la comunicación de información por parte de estos.

Los vendedores que utilizan servicios transaccionales en plataformas como Wallapop, Vinted o Airbnb deben prestar especial atención, ya que la normativa también abarca cualquier forma de arrendamiento, incluidos los alquileres a largo plazo.

El modelo 040, denominado «Declaración censal de alta, modificación y baja en el registro de operadores de plataforma extranjeros no cualificados y en el registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar información,» y el modelo 238, titulado «Declaración informativa para la comunicación de información por parte de operadores de plataformas,» establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

Hay dos tipos de obligaciones:

  • La obligación de aplicar las normas y procedimientos de diligencia debida por parte de los ‘operadores de plataforma obligados a comunicar información’ sobre los ‘vendedores’ que utilizan las plataformas digitales con el fin de la obtención de determinada información de estos ‘vendedores’ que luego será declarada a la Administración tributaria española. Una vez obtenida la información de los vendedores y antes de su suministro a la Administración tributaria se verificará dicha información por los operadores.
  • Una vez obtenida y verificada la información por el operador, éste tiene la obligación de declararlo ante la Administración tributaria española.

Los «operadores de plataforma obligados a comunicar información» deben seguir los procedimientos establecidos por las normas de diligencia debida. Estos procedimientos se aplicarán a los «vendedores», quienes, a su vez, deben comunicar dichos datos a los operadores de plataforma.

Esta obligación será intercambiada entre la Administración tributaria española y el Estado miembro de la Unión Europea donde resida el vendedor. En el caso de arrendamiento, el intercambio se realizará con el Estado miembro donde esté ubicado el bien inmueble.

Es importante destacar que la normativa también contempla la posibilidad de intercambiar información con «jurisdicciones socias» fuera de la Unión Europea, en conformidad con el Acuerdo Multilateral suscrito en la OCDE.

¿Quiénes están obligados de comunicar a la Administración?

Los operadores de plataforma registrados en España están obligados a comunicar información específica a la Administración tributaria española. Esta información se refiere a los vendedores que utilizan sus plataformas y que, a través de ellas, pueden ponerse en contacto con otros usuarios para llevar a cabo actividades pertinentes.

Además, estos operadores deben aplicar normas y procedimientos de diligencia debida respecto a los vendedores para obtener y verificar la mencionada información. Por su parte, los vendedores también estarán sujetos a estas normas y procedimientos, salvo algunas excepciones.

Existen ciertos vendedores excluidos, y antes de llevar a cabo la verificación de datos, el operador debe determinar si el vendedor tiene la condición de «vendedor excluido». Esta calificación se otorga a entidades estatales, entidades cotizadas, entidades a las que el operador de plataforma haya facilitado más de 2.000 actividades pertinentes a través de arrendamientos o cesiones temporales de uso de bienes inmuebles comercializados, o entidades a las que el operador haya facilitado menos de 30 actividades pertinentes mediante la venta de bienes, con un importe total de contraprestación que no supere los 2.000 euros durante el período de referencia.

La exclusión se fundamenta en la configuración de la entidad excluida (pública o cotizada) o en la actividad desarrollada por el vendedor. Es importante considerar estos aspectos antes de la comprobación y verificación de datos.

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¿Sobre que tienen que informar los vendedores?

Es necesario proporcionar información sobre las denominadas «actividades pertinentes». Estas incluyen:

  1. El arrendamiento o cesión temporal de uso de bienes inmuebles.
  2. Los servicios personales.
  3. La venta de bienes.
  4. El arrendamiento de cualquier medio de transporte.

Específicamente, se requiere la comunicación de diversos datos relacionados con las operaciones en las que actúan como intermediarios. Esto implica la identificación de los operadores de plataforma y vendedores, las actividades realizadas por estos, la contraprestación y la identificación de las cuentas financieras utilizadas para el cobro, así como los tributos, comisiones, tarifas y otras cuantías retenidas o cobradas por el operador, entre otros datos.

Modelo 040

El modelo 040, denominado «Declaración censal de alta, modificación y baja en el registro de operadores de plataforma extranjeros no cualificados y en el registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar información», requiere ser presentado de forma electrónica. Este se utiliza tanto para el alta inicial como para modificaciones posteriores y la baja en dos registros cruciales:

  • Registro de operadores de plataforma no cualificados: aplicable a operadores extranjeros que desarrollan actividades relevantes en España o en un Estado miembro de la Unión Europea, pero no cumplen con los criterios de conexión en España.
  • Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar información: destinado a operadores residentes fiscales en España o que, sin ser residentes fiscales en España, tienen presencia legal en el país.

Los plazos establecidos para realizar estas declaraciones censales son los siguientes:

  • Declaración censal de alta en el registro: deberá presentarse al iniciar la actividad como operador de plataforma.
  • Declaración censal de modificación: se presentará en el plazo de un mes desde que se produzcan los hechos determinantes de la modificación.
  • Declaración censal de baja: deberá presentarse en el plazo de un mes desde que no se realice ninguna actividad como operador de plataforma o se deje de cumplir la condición de operador de plataforma extranjero no cualificado.

Modelo 238

El Formulario 238, conocido como «Declaración informativa para la comunicación de información por parte de operadores de plataformas», deberá presentarse anualmente a través del envío de mensajes informáticos en la Sede Electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).

Este formulario es utilizado para la declaración de información por parte de dos grupos de operadores de plataformas:

  • Operadores de plataforma excluidos: Este grupo abarca a aquellos operadores que demuestren a la AEAT que su modelo empresarial no incluye vendedores sujetos a comunicación de información. En este caso, deben presentar una declaración negativa, incluyendo únicamente los datos de la plataforma declarante, según lo establecido en el Anexo II de la Orden.
  • Operadores de plataforma obligados a comunicar información: Este grupo incluye a los operadores residentes fiscales en España o constituidos conforme a la legislación española, así como aquellos con sede de dirección o establecimiento permanente en España, excluyendo a operadores de plataforma cualificados externos a la Unión Europea. Esta declaración generalmente contendrá los datos de la plataforma y de los vendedores que hayan realizado actividades pertinentes en la misma.

En situaciones donde los operadores cumplan con criterios de conexión en España y otro Estado miembro o Jurisdicción socia, la declaración incluirá solo los datos de la plataforma declarante, su nombre, Tax Identification Number (TIN) y la dirección de la jurisdicción donde declare.

Si un operador demuestra que la misma información ya ha sido comunicada por otro operador obligado a informar, su declaración se limitará a los datos de la plataforma declarante y los datos de la otra plataforma que asume la declaración en su nombre.

Conforme a la Orden, el Modelo 238 se presentará anualmente durante enero del año siguiente al que se refiere la información comunicada. No obstante, la declaración correspondiente a 2023 deberá presentarse en un plazo de dos meses a partir del 6 de febrero de 2024, fecha de entrada en vigor de la Orden.

Para ampliar información sobre este proceso o resolver cualquier duda, no dude en ponerse en contacto con Fimax Asesores. Estamos aquí para brindarle asesoramiento detallado y respuestas a sus preguntas fiscales.

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