Novedades en sociedades, IRPF y cotizaciones a la TGSS por aportaciones a planes de pensiones

El 1 de julio de 2022 se publicó la Ley  Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo, por la que se modifica el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, y tras su análisis te contamos como afecta al Impuesto de Sociedades, IPRF y a las cotizaciones a la Tesorería General de la Seguridad Social.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Se incorpora una deducción en la cuota íntegra del 10 por ciento por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial imputadas a favor de los trabajadores (nuevo artículo 38.ter LIS) con retribuciones brutas anuales inferiores a 27.000 euros, siempre que tales contribuciones se realicen a planes de pensiones de empleo, a planes de previsión social empresarial, a planes de pensiones regulados en la Directiva (UE) 2016/2341 de los que sea promotor el sujeto pasivo.

Para LOS  trabajadores con retribuciones brutas anuales iguales o superiores a 27.000 euros, la deducción se aplicará sobre la parte proporcional de las contribuciones empresariales que correspondan a los referidos 27.000 euros.

En el siguiente ejemplo le mostramos la deducción aplicable en sociedades para una Lo mostramos en el siguiente cuadro:

Retribución brutaDeducción aplicable en ISObservaciones
25.000 euros300,00 eurosEsta misma deducción, para la aportación de 2.400 euros realizada, resultaría aplicable a retribuciones brutas inferiores a 27.000 euros. El resultado obtenido vendría dado por: (3.000 x 10%) = 300 euros.
30.000 euros270,00 eurosEl resultado obtenido vendría dado por: (27.000 / 30.000) x 3.000 x 10% = 270,00 euros.
40.000 euros202,50 eurosEl resultado obtenido vendría dado por: (27.000 / 40.000) x 3.000 x 10% = 202,50 euros.
60.000 euros135,00 eurosEl resultado obtenido vendría dado por:(27.000 / 60.000) x 3.000 x 10% = 135,00 euros.

COTIZACIONES A LA TESORERÍA GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (TGSS)

La Ley objeto de análisis también modifica el Real Decreto Legislativo 8/2015 y añade una  nueva disposición adicional cuadragésima séptima al mismo que establece las reducciones de cuotas  de las contribuciones empresariales a los planes de empleo.

Dicha medida será aplicable a partir del 01.01.2023.

En concreto, la nueva norma obligar a las promotoras de planes de pensiones de empleo a comunicar mensualmente a la Inspección de Trabajo y Seguridad Social -ITSS- y a la TGSS la información sobre las contribuciones empresariales satisfechas antes de solicitarse el cálculo de la liquidación de cuotas correspondiente y poder aplicar las reducciones de cuotas mencionadas.

Las empresas podrán aplicarse una reducción de las cuotas empresariales a la Seguridad Social por contingencias comunes, exclusivamente por el incremento en la cuota que derive directamente de la aportación empresarial al plan de pensiones siendo el importe máximo de estas contribuciones a las que se aplicará una reducción del 100% el que resulte de multiplicar por trece la cuota resultante de aplicar a la base mínima diaria de cotización del grupo 8 del Régimen General de la Seguridad Social para contingencias comunes, el tipo general de cotización a cargo de la empresa para la cobertura de dichas contingencias. 

Esto es:

Base mínima diaria para 2022 grupo 8: 38,89 Euros x Tipo General cotización: 23,60% x 13 = 119,31 euros / mes como importe máximo.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

Antes de entrar a comentar las repercusiones del cambio legislativo, es necesario, recordar que desde el 1 de enero de 2022, se limitó las aportaciones a realizar a planes de pensiones durante el ejercicio, pudiendo optar el contribuyente por la menor de las siguientes: 

  • 1.500 euros (aportación individual).
  • el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio, pudiendo reducir hasta 10.000 euros anuales, si la diferencia (8.500 euros) proviniese de contribuciones empresariales o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social por importe igual o inferior a la contribución empresarial.

Con la reforma, estos 8.500€ se reestructuran, estableciendo una doble vertiente, de manera que el límite de los 1.500 euros (ó 30%) se incrementará en:

1.º En 8.500 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales, o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social por importe igual o inferior al resultado de aplicar a la respectiva contribución empresarial el coeficiente que resulte del siguiente cuadro:

Importe anual de la contribuciónCoeficiente
Igual o inferior a 500 euros2,5
Entre 500,01 y 1.000 euros2
Entre 1.000,01 y 1.500 euros1,5
Más de 1.500 euros1

Para trabajadores que perciban rendimientos íntegros del trabajo superiores a 60.000 euros procedentes de la empresa que realiza la contribución se aplicará el coeficiente 1; además señalar que las cantidades aportadas por la empresa que deriven de una decisión del trabajador tendrán la consideración de aportaciones del trabajador.

2.º En 4.250 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de aportaciones a los planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores por cuenta propia o autónomos (letras a) y c) apartado 1 artículo 67 TRLRPFP) o de aportaciones propias que el empresario individual o el profesional realice a planes de pensiones de empleo, de los que sea promotor y, además, partícipe o a Mutualidades de Previsión Social de las que sea mutualista, así como las que realice a planes de previsión social empresarial o seguros colectivos de dependencia de los que, a su vez, sea tomador y asegurado.

Se debe matizar que la cuantía máxima de reducción por aplicación de los incrementos de 8.500 y 4.250 euros será de 8.500 euros anuales.

Ponte en contacto con nosotros 

Si necesitas asesoramiento no dudes en ponerte en contacto con nosotros rellenando el siguiente formulario.

Relacionados

Compartir

Suscríbete a nuestra newsletter

No te pierdas toda la actualidad en los ámbitos jurídico, fiscal, laboral y de protección de datos. Además podrás conocer las últimas subvenciones.