Wat is een fiscale leaseovereenkomst?
Fiscale lease is verwant aan financiële leasing.
In plaats van een activa direct aan te schaffen, financiert het bedrijf deze via een financiële leaseovereenkomst die, indien aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan, een specifieke fiscale behandeling mogelijk maakt.
De Belastingdienst legt uit dat de belastingregeling voor bepaalde financiële leasecontracten, mits aan de voorwaarden wordt voldaan, een versnelde afschrijving van de activa die onder deze contracten vallen mogelijk maakt.
Dit kan het voor het bedrijf gemakkelijker maken om belastingkosten te voorspellen, de belastbare basis in de eerste jaren te verlagen en de kasstroomplanning in verband met een investering te verbeteren.
Niet elke leaseovereenkomst heeft echter automatisch dit effect. De transactie moet voldoen aan de wettelijke vereisten.
Belangrijkste vereisten voor financiële leasing
De speciale belastingregeling voor financiële leasing vereist dat het contract aan bepaalde voorwaarden voldoet.
De vennootschapsbelastingwet stelt onder andere eisen zoals dat de verhuurder een kredietinstelling of een financiële kredietonderneming moet zijn, dat het contract een minimale looptijd heeft van twee jaar voor roerende goederen en tien jaar voor onroerend goed of industriële complexen, en dat de vergoedingen een onderscheid maken tussen het deel dat overeenkomt met de terugbetaling van de kosten van het actief en de financiële lasten.
Deze vereisten tonen aan dat een fiscale leaseovereenkomst niet alleen een financiële beslissing is. Het vereist ook een juridische, fiscale en contractuele beoordeling.
Voordat een transactie wordt ondertekend, moet het bedrijf analyseren of het actief, het contract, de looptijd, de termijnen en de financierende partij binnen het plan passen.
Waarom zou een ZEC-bedrijf hierin geïnteresseerd zijn?
Een ZEC-bedrijf moet daadwerkelijke bedrijfsactiviteiten op de Canarische Eilanden ontplooien. Om dit te kunnen doen, kan het nodig zijn te investeren in apparatuur, faciliteiten of productiemiddelen.
Een fiscale leaseovereenkomst kan helpen om die investeringen op een fiscaal voordelige manier te financieren.
Een audiovisueel ZEC-bedrijf heeft bijvoorbeeld mogelijk productieapparatuur, camera's, verlichtingssystemen, montagesuites of technische infrastructuur nodig.
Een ZEC-technologiebedrijf heeft mogelijk servers, computerapparatuur, ontwikkelingsinfrastructuur of geavanceerde tools nodig.
Een industrieel ZEC-bedrijf heeft mogelijk specifieke machines, faciliteiten of productiemiddelen nodig.
In al deze gevallen kan de manier waarop de investering wordt gefinancierd, de winstgevendheid van het project beïnvloeden.
ZEC en belastinglease: twee verschillende plannen
De ZEC en de fiscale lease zijn niet dezelfde stimulans.
De ZEC heeft gevolgen voor het belastingtarief dat van toepassing is op het deel van de belastinggrondslag dat overeenkomt met activiteiten die materieel en feitelijk op de Canarische Eilanden worden uitgevoerd.
Fiscale lease heeft daarentegen invloed op de manier waarop een bedrijf de kosten van bepaalde via financiële leasing gefinancierde activa fiscaal kan terugvorderen.
Ze kunnen dus deel uitmaken van dezelfde strategie, maar ze moeten wel afzonderlijk worden geanalyseerd.
Een ZEC-bedrijf kan het verlaagde tarief van 4% toepassen op de winst die voortvloeit uit zijn vergunde activiteiten en tegelijkertijd onderzoeken of bepaalde activa die nodig zijn voor die activiteiten, gefinancierd kunnen worden via financiële leasing met een gunstige fiscale behandeling.
De coördinatie tussen beide instrumenten vereist planning.
Strategische activa voor ZEC-bedrijven
Fiscale leasing kan met name interessant zijn wanneer een bedrijf activa nodig heeft die relevant zijn voor zijn bedrijfsactiviteiten.
Tot de activa die mogelijk groeipotentieel hebben behoren:
- Productiemachines.
- Technische apparatuur.
- Industriële faciliteiten.
- Audiovisuele apparatuur.
- Technologische infrastructuur.
- Wetenschappelijke teams.
- Logistieke middelen.
- Gespecialiseerde systemen.
- Productiemiddelen.
Het belangrijkste is dat het bedrijfsmiddel zinvol is binnen het bedrijfsmodel en gekoppeld is aan de bedrijfsactiviteit.
Bij een ZEC-onderneming is het ook raadzaam te analyseren of deze activa op de Canarische Eilanden worden gebruikt en of ze materieel en effectief bijdragen aan de activiteiten die vanuit de archipel worden uitgevoerd.
Impact op de schatkist
Een van de voordelen van fiscale lease is de potentiële impact ervan op de cashflow.
Wanneer een bedrijf rechtstreeks een actief aanschaft, moet het de aanschaffingskosten voor zijn rekening nemen en deze voor belastingdoeleinden afschrijven volgens de algemene regels.
Wanneer u het actief financiert via een financiële leaseovereenkomst onder de speciale regeling, kunt u het tarief voor de fiscale terugvordering van de kosten verhogen, binnen de wettelijke grenzen.
Dit kan in de beginjaren middelen vrijmaken en nieuwe investeringen vergemakkelijken.
Bij groeiende bedrijven kan dit voordeel aanzienlijk zijn. Een betere cashflowplanning maakt het mogelijk om personeel aan te nemen, de activiteiten uit te breiden, de structuur te versterken of nieuwe projecten te starten.
Fiscale lease en audiovisuele investeringen
De audiovisuele sector is een goed voorbeeld van een activiteit waar fiscale lease interessant kan zijn.
Audiovisuele bedrijven hebben mogelijk aanzienlijke investeringen nodig in technische apparatuur, montagesystemen, geluid, camera's, verlichting, professionele software of postproductie-infrastructuur.
Als een audiovisueel bedrijf gevestigd is op de Canarische Eilanden en onder de ZEC-regeling valt, kan het een strategie analyseren die de volgende elementen combineert:
- Echte activiteiten vanaf de Canarische Eilanden.
- De belasting is verlaagd naar 4% op de belastbare basis van de ZEC.
- Audiovisuele aftrekposten, indien van toepassing.
- Efficiënte activa-financiering via fiscale lease.
Deze combinatie kan de concurrentiepositie versterken van audiovisuele bedrijven die zich permanent in de archipel willen vestigen.
Fiscale lease en technologische innovatie
Het biedt ook mogelijkheden voor een carrière in de technologie- of innovatieve sector.
Hoewel veel digitale bedrijven ogenschijnlijk weinig materiële activa bezitten, hebben sommige wel degelijk relevante infrastructuur nodig: apparatuur, servers, laboratoria, gespecialiseerde hardware, wetenschappelijke apparatuur, prototype-machines of verwerkingssystemen.
Indien deze activa nodig zijn voor innovatieprojecten of bedrijfsactiviteiten op de Canarische Eilanden, kan de financiering ervan via leasing en de afstemming met ZEC R&D+io-aftrekposten worden geanalyseerd.
Ook hier geldt weer dat het essentieel is om de operatie in zijn geheel te bestuderen.
Het belang van controleren voordat u tekent.
Het juiste moment om de fiscale leaseovereenkomst te analyseren is vóórdat u het contract ondertekent.
Als een operatie eenmaal is geformaliseerd, kan het lastig zijn om een slecht ontworpen structuur te corrigeren.
Het bedrijf moet het volgende beoordelen:
- Het type activa.
- De financierende instantie.
- De duur van het contract.
- De quotastructuur.
- Het onderscheid tussen kostendekking en financiële last.
- De aankoopoptie.
- Belastingafschrijving.
- De mogelijkheid om belastinguitgaven te benutten.
- De relatie met andere stimulansen.
- De gevolgen voor de boekhouding en de financiën.
Een voorafgaande evaluatie maakt een weloverwogen besluitvorming mogelijk en voorkomt dat de ingreep niet het gewenste effect sorteert.
Fiscale lease als groeimiddel
Een fiscale leaseovereenkomst moet niet uitsluitend als een fiscale formule worden beschouwd.
Het kan een groeimiddel zijn wanneer het de financiering van strategische activa mogelijk maakt, de financiële positie verbetert en de productiviteit van het bedrijf versterkt.
Voor ZEC-bedrijven kan dit onderdeel zijn van een bredere strategie: zich vestigen op de Canarische Eilanden, investeren in reële grondstoffen, economische activiteit genereren en op een ordelijke manier profiteren van de stimuleringsmaatregelen van het Canarische Eilanden-regime.
Conclusie
Fiscale leasing kan een nuttig instrument zijn voor de financiering van strategische activa in bedrijven die moeten investeren om te groeien.
Op de Canarische Eilanden kan de interesse hiervoor toenemen wanneer deze wordt geanalyseerd binnen een ZEC-bedrijf dat daadwerkelijk activiteiten vanuit de archipel ontplooit en materiële middelen nodig heeft om te functioneren.
De sleutel is om de operatie te plannen vóór de ondertekening, de financiële leasevoorwaarden te bekijken en de investering af te stemmen op de algehele belastingstrategie van het bedrijf.
Bij Fimax Asesores helpen we ZEC-bedrijven en bedrijven die in de Canarische Eilanden investeren met het analyseren van fiscale leaseconstructies, het beoordelen van financiële leaseovereenkomsten en het coördineren van activafinanciering met een veilige en efficiënte fiscale planning die is afgestemd op hun bedrijfsactiviteiten.
