Modelo 184: obligaciones, declaraciones y claves para una tributación exitosa

Entre el 1 y el 31 de enero, es necesario que las entidades bajo el régimen de atribución de rentas efectúen la presentación correspondiente del modelo 184.

A continuación, te proporcionamos una detallada explicación sobre la naturaleza del modelo 184 y los momentos en los cuales se torna obligatorio llevar a cabo su presentación. Además, te invitamos a familiarizarte con las Entidades en Régimen de Atribución de Rentas, destacando sus principales características y obligaciones.

Durante el mes de enero, es necesario presentar varias declaraciones informativas, entre las cuales se incluye el modelo 184. Aunque este modelo no es tan reconocido como otras declaraciones informativas, su importancia no debe subestimarse. Por esta razón, es fundamental que los obligados tributarios se informen sobre si están obligados a presentarlo y cuál es el plazo correspondiente.


¿Qué es el modelo 184?

El Modelo 184 es una declaración informativa anual requerida para las entidades en régimen de atribución de rentas, ya sea que estén establecidas en España o en el extranjero, y que lleven a cabo una actividad económica o generen rentas superiores a 3.000 euros anuales.

Es fundamental destacar que, al tratarse de una declaración meramente informativa, no implica el pago de impuestos en sí misma. Sin embargo, es de suma importancia completarla de manera precisa, ya que el incumplimiento puede conllevar sanciones para el obligado tributario o incluso someterlo a una inspección por parte de Hacienda.

Este modelo tributario proporciona datos relevantes sobre las rentas atribuibles a los socios, herederos, comuneros o partícipes de la entidad, ya sean residentes o no en territorio español.


¿Qué son las Entidades de Régimen de Atribución de Rentas?

Las Entidades en Régimen de Atribución de Rentas engloban a sociedades civiles, mercantiles o comunidades de bienes que carecen de personalidad jurídica independiente. A pesar de esta carencia, estas entidades generan ingresos o participan en actividades económicas. Es esencial comprender la naturaleza de una Entidad en Régimen de Atribución de Rentas y familiarizarse con sus rasgos distintivos.


Características del Régimen Fiscal de Atribución de Rentas

El régimen fiscal de atribución de rentas presenta las siguientes características:

  1. Exención de Imposición para Entidades: Bajo este régimen, las entidades no están sujetas a imposición. En otras palabras, no son consideradas contribuyentes del Impuesto de Sociedades por las rentas que generan.
  2. Atribución de Rentas a Socios, Comuneros, Herederos o Partícipes: Las rentas generadas por la entidad se atribuyen a los socios, comuneros, herederos o partícipes, de acuerdo con las normativas o acuerdos pertinentes.
  3. Tributación de los Socios: Los socios, comuneros, herederos o partícipes tributan por las rentas atribuidas como si las hubieran obtenido directamente. Esto implica que se gravan a nivel individual.
  4. Conservación de la Calificación de las Rentas: Las rentas atribuidas conservan la misma calificación en manos del socio, comunero, heredero o partícipe que tenían cuando fueron generadas por la entidad.

En resumen, el régimen de atribución de rentas ofrece una exención de impuestos a las entidades, trasladando la tributación directamente a los socios, comuneros, herederos o partícipes, quienes gravan las rentas como si las hubieran obtenido de manera individual.

Cuando se debe presentar el modelo 184

La obligatoriedad de presentar el modelo 184 se aplica a las entidades en régimen de atribución de rentas. Esto incluye a diversas categorías, como las comunidades de bienes, incluidas las comunidades de propietarios, las herencias yacentes, así como las sociedades civiles. Es importante destacar que, hasta el 1 de enero de 2016, todas las sociedades civiles tributaban bajo este régimen. A partir de esa fecha, esta obligación se limita a las sociedades civiles sin personalidad jurídica y a las sociedades civiles con personalidad jurídica que no tengan un objeto mercantil, es decir, aquellas dedicadas a actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras, y las de carácter profesional sometidas a la Ley de sociedades profesionales.

Además, deben presentar el modelo 184 aquellas entidades que, sin tener personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptible de imposición. Asimismo, se incluyen las entidades constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entidades en atribución de rentas constituidas de acuerdo con las leyes españolas.

La presentación de este modelo debe ser realizada por aquel que ostente la condición de representante de la entidad en régimen de atribución de rentas.

¿Quiénes no están obligados a presentar el modelo 184?

Las personas o entidades exentas de la obligación de presentar el modelo 184 son aquellas que se encuentran en régimen de atribución de rentas y cumplen con las siguientes condiciones:

  1. No ejercen actividades económicas y sus ingresos anuales no superan los 3.000 euros.
  2. Aquellas entidades constituidas en el extranjero que perciben ingresos en territorio español, pero no llevan a cabo ninguna actividad económica en el mismo, independientemente del monto de las rentas obtenidas.

Plazo de presentación del modelo 184

El plazo para la presentación del modelo 184 es anual y se extiende desde el 1 de enero hasta el 31 de enero. Las entidades que operan bajo el régimen de atribución de rentas deben realizar esta presentación dentro de este periodo establecido.

En situaciones excepcionales de índole técnica que impidan la presentación a través de Internet durante el plazo reglamentario, se concede un periodo adicional. En estos casos, la presentación podrá llevarse a cabo en los cuatro días naturales siguientes al cierre del plazo inicial de declaración.

Obligaciones de las entidades en régimen de atribución de rentas

Las obligaciones de las entidades en régimen de atribución de rentas son diversas y fundamentales para cumplir con las normativas fiscales. Aquí se detallan las responsabilidades clave:

  1. Presentación de Declaraciones Censales: Es necesario presentar declaraciones censales, como darse de alta en el censo, obtener el NIF y presentar la declaración de cese, entre otras formalidades.
  2. Contabilidad y Libros Registros: Las entidades deben llevar la contabilidad y/o los libros registros que sean obligatorios para la actividad que realizan, asegurando una gestión financiera transparente y adecuada.
  3. Emisión de Facturas: Se requiere emitir facturas conforme a las normativas vigentes, proporcionando documentación adecuada para las transacciones comerciales.
  4. Retenciones e Ingresos a Cuenta: Deben realizar retenciones o ingresos a cuenta según corresponda, contribuyendo al sistema tributario de manera adecuada.
  5. Determinación de la Renta Atribuible: Es esencial determinar la renta atribuible y realizar los pagos a cuenta correspondientes, garantizando una adecuada tributación.
  6. Declaraciones de IVA: La presentación de las declaraciones de IVA es obligatoria, cumpliendo con las normativas fiscales relacionadas con este impuesto.
  7. Declaración de Operaciones con Terceros (Modelo 347): Las entidades deben presentar la declaración de operaciones con terceros (Modelo 347), proporcionando información detallada sobre sus transacciones.
  8. Declaración Informativa Anual (Modelo 184): Durante el mes de enero, se debe presentar la declaración informativa anual (Modelo 184) si la entidad ejerce una actividad económica o si las rentas exceden de 3.000 € anuales.
  9. Notificación a los Miembros: Notificar por escrito a sus miembros en el plazo de un mes desde que finaliza el plazo para presentar el Modelo 184, incluyendo el importe total de las rentas obtenidas por la entidad, la renta atribuible a cada miembro, las bases de las deducciones y el importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados y atribuibles a cada miembro.

Si desea obtener información adicional o aclarar cualquier duda sobre estas obligaciones fiscales, le invitamos a ponerse en contacto con Fimax Asesores. Estamos aquí para brindarle asesoramiento detallado y personalizado según las necesidades de su entidad.

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