Sujetos Pasivos: Quiénes Deben Pagar
Los no residentes tributan por obligación real, lo que significa que solo deben declarar los bienes y derechos que estén ubicados en España o cuyos efectos se produzcan en el país. Son sujetos pasivos del impuesto:
- Personas físicas no residentes con bienes o derechos en España.
- Trabajadores desplazados a España bajo el régimen fiscal especial del artículo 93 de la Ley del IRPF («Ley Beckham»).
Tanto los no residentes pertenecientes a la Unión Europea o al Espacio económico europeo como los que se encuentra fuera están obligados a presentar el Impuesto sobre el Patrimonio en España si poseen bienes y derechos situados en territorio español cuyo valor neto excede el mínimo exento establecido de 700.000€.
La única diferencia entre ambos es que los no residentes de la Unión Europea pueden aplicarse la normativa autonómica si les es más favorable, mientras que los que están fuera de la Unión Europa solo pueden aplicar la normativa Estatal.
Régimen Fiscal Especial para Desplazados
Para acogerse a este régimen, los contribuyentes deben:
- No haber sido residentes fiscales en España en los últimos cinco años.
- Trasladarse a España por una oferta de trabajo o para desempeñar funciones de administrador en una empresa.
- Solicitar la aplicación del régimen dentro de los seis meses posteriores al inicio de la actividad laboral.
Aplicación de la Normativa Autonómica
Desde 2021, los no residentes pueden aplicar la normativa fiscal de la Comunidad Autónoma donde se encuentre el mayor valor de su patrimonio en España. Antes de esta fecha, este beneficio solo estaba disponible para residentes en la UE o el Espacio Económico Europeo.
Exenciones Aplicables a No Residentes
Algunas de las exenciones que pueden aplicarse incluyen:
- Valores de renta fija y deuda pública española.
- Participaciones en entidades extranjeras sin establecimiento permanente en España.
- Bienes afectos a actividades empresariales o profesionales en España.
Cabe destacar que los saldos en cuentas bancarias de no residentes no están exentos.
Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI)
Los convenios de doble imposición pueden limitar la tributación de los no residentes. Por ejemplo, si un no residente posee acciones de una empresa española y su país de residencia ha firmado un CDI con España que establece que este activo solo se grava en el país de residencia, las acciones quedarían exentas en España.
Obligación de Presentar Declaración
Los no residentes deben presentar declaración si:
- Si se supera el límite exento: La obligación de declarar surge cuando el valor neto de los bienes y derechos situados en España supera el mínimo exento de 700.000 euros.
- Sin importar el límite exento: También hay obligación de declarar cuando el valor bruto del conjunto de los bienes y derechos (sin restar deudas o cargas) supera los 2.000.000 euros, incluso si la base imponible neta es inferior al límite exento.
El modelo de presentación es el Modelo D-714, y su presentación es obligatoria por vía telemática mediante certificado electrónico, DNI electrónico, Cl@ve PIN o número de referencia RENØ, se presenta en junio del año siguiente.
¿Qué pasa si declaro los inmuebles en el modelo 210?
Si ya has declarado los inmuebles en el Modelo 210 como no residente, no estás exento de presentar el Modelo D-714 si cumples con las condiciones establecidas para este modelo.
El Modelo 210 se utiliza para declarar y pagar los impuestos sobre la renta obtenida en España por parte de no residentes, especialmente si tienes ingresos procedentes de arrendamientos o ganancias patrimoniales. Sin embargo, el Modelo D-714 está relacionado con la declaración del patrimonio de los no residentes en España, por lo que si tu patrimonio supera los 2.000.000 de euros, tienes la obligación de presentar también el Modelo D-714, independientemente de que ya hayas presentado el Modelo 210.
Representación Fiscal y Responsabilidad Solidaria
Los no residentes pueden estar obligados a nombrar un representante fiscal en España si:
- Operan mediante un establecimiento permanente.
- La Administración Tributaria lo requiere debido a la magnitud de su patrimonio.
Además, los gestores o depositarios de bienes de no residentes podrían ser responsables solidarios del pago del impuesto si administran o custodian estos bienes en España.
El Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes en España presenta diversas complejidades, lo que hace fundamental una correcta planificación fiscal. La elección de normativa autonómica, el uso de convenios de doble imposición y la identificación de exenciones pueden generar un impacto significativo en la tributación.
Se recomienda a los contribuyentes no residentes analizar su situación patrimonial y, en caso de duda, recurrir a asesoramiento especializado para optimizar su tributación dentro del marco legal aplicable.
