Nouveau coup dur de la Cour de Justice de l'Union européenne contre le modèle 720. La Haute Cour établit que le formulaire fiscal 720 sur les avoirs à l'étranger est disproportionné.
En ce sens, il a jugé que l'imprescriptibilité des sanctions pour 150 % des avoirs non déclarés et l'imposition d'amendes forfaitaires ne respectent pas la réglementation communautaire et restreignent la libre circulation des biens et des capitaux.
Aujourd'hui, nous vous expliquons ce qu'établissait l'ancien modèle, les nouvelles fonctionnalités introduites et approuvées par le Sénat et comment demander le remboursement des sanctions imposées, mais pas avant d'avoir expliqué en quoi consiste le modèle 720.
1. QU'EST-CE QUE LE MODÈLE 720
Le formulaire 720 est une déclaration informative dont l'objectif est de connaître le patrimoine et les droits du contribuable situé à l'étranger.
Qui est obligé de présenter le modèle?
Toute personne physique ou morale résidant en Espagne qui possède à l'étranger a l'obligation de présenter cette déclaration :
- Les biens immobiliers et/ou droits sur ceux-ci, les comptes et dépôts ouverts auprès d'entités bancaires, les valeurs mobilières, les actifs, les valeurs mobilières, les monnaies virtuelles ou les assurances-vie, et ;
- Celles-ci sont évaluées à plus de 50.000 XNUMX euros.
Cependant, ce modèle ne devra pas être soumis pour les comptes courants ouverts dans des entités étrangères basées en Espagne.
Il ne sera pas non plus nécessaire de présenter le formulaire 720 lorsque la valeur de chaque bien ou droit n'a pas augmenté de 20.000 720 euros chacun, par rapport aux XNUMX derniers présentés.
Autrement dit, une fois que vous aurez soumis le formulaire 720 pour la première fois, vous n'aurez plus à le soumettre à nouveau, sauf si vous avez vendu un bien ou un droit situé à l'étranger, ou si sa valeur augmente des 20.000 XNUMX euros mentionnés dans la section précédente.
¿Que doit contenir ce modèle ?
- Comptes bancaires étrangers
- Actions et similaires
- Obligations ou prêts
- Sociétés et fonds d'investissement
- Assurance vie ou invalidité, lorsque la compagnie d'assurance est située à l'étranger
- Propriété, usufruit, multipropriété, etc.
- Les bijoux, véhicules, or, etc. sont exclus du modèle 720.
Date limite de soumission
Du 01er janvier au 31 mars de chaque année, par rapport à la précédente.
Elle doit être soumise par voie électronique au siège de l'Agence fiscale.
2. SANCTIONS DE L'ANCIEN MODÈLE
Le fait de soumettre la déclaration hors délai ou avec des erreurs peut entraîner des sanctions sévères.
Concrètement, la déclaration de patrimoine à l'étranger prévoyait une pénalité maximale pouvant atteindre jusqu'à 150 % du montant fraudé, tout en instaurant des amendes forfaitaires « très élevées ».
En cas de non-respect de l'obligation de déclaration de biens ou de droits situés à l'étranger, l'amende est fixée à 5.000 10.000 euros pour chacune des données qui auraient dû figurer dans ladite déclaration, avec un minimum de XNUMX XNUMX euros.
De son côté, la déclaration est déposée hors délai, sans demande préalable, la pénalité sera de 100 euros pour chaque information, avec un minimum de 1.500 XNUMX euros.
Il est important de préciser que si la déclaration n’est pas soumise par voie électronique, elle sera également sanctionnée pour cela.
En outre, une autre sanction est prononcée consistant en l'imputation d'une augmentation des actifs à la base liquidée de l'exercice le plus ancien et non écoulé.
Enfin, il prévoyait également une pénalité de 150 % sur l'augmentation injustifiée du patrimoine imputé.
Une deuxième « sanction », consistant en l'imputation d'une augmentation des actifs dans la base liquidée de l'exercice le plus ancien de ceux non prescrits, pour la valeur des actifs et des droits pour lesquels l'obligation de présenter le formulaire 720 avait été violée. . .
Enfin, une pénalité de 150 % sur l'augmentation injustifiée du patrimoine imputée, visée au paragraphe précédent.
Prescription de l'ancien modèle
L'ancien règlement permet à l'administration fiscale de procéder sans limitation de temps à la régularisation de l'impôt dû pour les montants correspondant à la valeur des actifs ou des droits situés à l'étranger et non déclarés, ou déclarés imparfaitement ou tardivement, au moyen du formulaire 720, ce qui produisait un effet d'imprescriptibilité.
3. QUELS CHANGEMENTS SERONT INTRODUITS DANS LE NOUVEAU MODÈLE 720
En raison du non-respect de la réglementation européenne qu'implique le régime juridique du modèle 720, le Trésor a dû modifier son régime de sanctions.
Le Sénat a approuvé le nouveau régime de sanctions du modèle le 16 février 2022 et il devrait entrer en vigueur début avril 2022. Le Congrès des députés doit maintenant décider s'il accepte les changements introduits par le Sénat.
Concrètement, les modifications introduites sont les suivantes :
- L'absence de prescription pour non-présentation du formulaire 720 est supprimée et aura désormais un délai de prescription de quatre ans.
- Le régime de sanctions spécifique est supprimé.
- Les sanctions ne pourront pas dépasser 50 % de la redevance frauduleuse.
- L'obligation de fournir des informations sur les monnaies virtuelles est établie
- Abroge expressément les premières dispositions supplémentaires (régime de sanctions en cas de plus-values injustifiées et présomption d'obtention de revenus) et la seconde (imputation des plus-values injustifiées et revenus présumés) de la loi 7/2012 du 29 octobre.
4. COMMENT DEMANDER LE RETOUR DES SANCTIONS IMPOSÉES PAR LE TRÉSOR
Pour les procédures ouvertes :
Si l’appel est en cours, il faudra attendre une résolution, qu’elle soit administrative ou judiciaire. Dans ce cas, il est normal que l'administration ou le tribunal recueille déjà les instructions de la Cour européenne et tranche en faveur du contribuable. en tenant compte du fait que la justice de l'UE a annulé les amendes imposées au modèle.
Aucun recours déposé, mais dans les délais pour faire appel :
S'il y a une sanction qui est dans le délai de recours, un recours administratif ou économique doit être déposé pour réclamer l'argent.
Pour des sanctions fermes :
Quand les sanctions seront fermes, il faudra emprunter la voie de la responsabilité patrimoniale de l’Etat. Dans ce cas, le délai de réclamation est d'un an pour faire appel de la publication au Journal officiel de l'Union européenne.
En esta situación no se pide la devolución de la sanción abonada, si no una indemnización.La responsabilidad patrimonial es un derecho de los contribuyentes a exigir al Estado que les indemnice por haber dictado una normativa que finalmente ha sido declarada como contraria al derecho de la Union européenne.
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