L'assainissement budgétaire est un régime volontaire.
L'une des principales caractéristiques de l'intégration fiscale est que la base fiscale n'est pas déterminée à partir des résultats comptables consolidés du groupe, mais plutôt à travers la somme algébrique des bases fiscales individuelles des sociétés qui composent le groupe.
Il est nécessaire qu'outre la détention de la majorité des droits de vote, une participation directe ou indirecte de 75 % soit requise.
La société mère est chargée de déposer la déclaration d’impôt sur les sociétés du groupe fiscal. Identique aux acomptes.
Cela n'empêche pas chaque société du groupe de devoir déclarer son impôt individuel sur les sociétés sans entraîner le paiement ou le remboursement de la dette fiscale.
Il est entendu que le groupe fiscal est un ensemble de sociétés résidant sur le territoire espagnol.
Un nouveau cas d'un groupe fiscal dépendant d'une société non-résidente sur le territoire espagnol qui paie un impôt analogue à l'impôt sur les sociétés en Espagne est établi. Dans ce cas, une société du groupe résidant sur le territoire espagnol doit être désignée pour agir en qualité de représentant du groupe.
Application du régime de l'intégration fiscale
- L'accord préalable de chacune des sociétés devant composer le groupe est requis.
- Elle doit être communiquée à la délégation de l'Administration Fiscale dans l'année précédant l'application de l'intégration fiscale.
- L'Agence des Impôts nous communiquera le numéro du groupe fiscal accordé.
Détermination de la base fiscale du groupe fiscal
S'entendra ci-après se référant au groupe fiscal :
- Le plafond de 25.000 XNUMX euros pour la liberté d'amortissement.
- La limite de 1% du montant du chiffre d'affaires sur les dépenses de service client.
- Limites des dépenses financières.
- Les limites de compensation des assiettes fiscales négatives.
- La déduction pour double imposition internationale.
- L'augmentation de l'effectif moyen permet d'appliquer la déduction pour création d'emploi de travailleurs handicapés.
Ne seront pas inclus dans les assiettes fiscales individuelles :
- La réserve de capitalisation
- Provisions pour crédits pour insolvabilité
- La compensation des assiettes fiscales négatives qui auraient correspondu à l'entité en régime individuel
- La réserve de mise à niveau
Suppressions et ajouts
- Les ventes et achats entre sociétés du groupe fiscal doivent être éliminés
- Les produits et charges financiers entre les sociétés du groupe fiscal seront éliminés
- Les dividendes internes sont supprimés
Obligations d'information
L'élaboration fiscale du bilan du compte de profits et pertes, d'un état reflétant l'évolution de la valeur nette de l'exercice et d'un état consolidé des flux de trésorerie.
Les états financiers consolidés feront référence à la date de clôture de l'exercice de l'entité représentative du groupe fiscal et les entités indépendantes devront clôturer leur exercice à la date à laquelle cette entité le fait.
Les états financiers susmentionnés doivent comprendre des informations concernant :
- Éliminations effectuées au cours des périodes fiscales précédentes en attente de constitution.
- Les éliminations effectuées dans la période fiscale dûment justifiées dans leur origine et leur montant.
- Les additions effectuées dans la période fiscale, également justifiées dans leur origine et leur montant.
- Les différences, dûment expliquées, qui pourraient exister entre les éliminations et les ajouts effectués aux fins de la détermination de la base fiscale du groupe fiscal et ceux effectués pour les besoins des comptes consolidés.
- Il est nécessaire de souligner l'importance que la loi relative à l'impôt sur les sociétés accorde à l'élaboration des états financiers consolidés. Le non-respect entraîne la perte de l’application de ce régime particulier.
Avantages de l'intégration fiscale
En payant des impôts sur la somme de toutes les sociétés appartenant au groupe, nous pouvons déduire les assiettes fiscales négatives générées au cours de l'année sans avoir à attendre les années suivantes.
Nous gagnons en crédibilité auprès de nos fournisseurs, créanciers et entités bancaires.
Nous n’avons pas besoin de procéder à des évaluations pour les opérations liées entre sociétés.
Inconvénients de l’intégration fiscale
Vous devez payer au moins 15 % de la totalité du versement positif ajusté. Comme dans toute chose, il n’y a pas d’avantage sans obligations. Chacun doit analyser si la somme des avantages est meilleure que la somme des inconvénients.
Chez Fimax Asesores, nous vous aidons à prendre la décision... nous faisons plus...
