--- title: "Exit Tax en España: todo lo que debe saber sobre el “Impuesto de Salida” para personas físicas y empresas" description: "¿Qué es el tax exit y cuál es su finalidad? El impuesto de salida grava las plusvalías latentes, es decir, el incremento de valor experimentado por determinados activos que aún no ha sido materializad..." url: https://www.fimax.es/exit-tax-espana-todo-lo-que-debe-saber/ date: 2026-03-07 modified: 2026-03-11 author: "Fimax Asesores" image: https://www.fimax.es/wp-content/uploads/2026/03/exit-tax-espana-todo-lo-que-debe-saber.jpg categories: ["Renta", "Sociedades"] type: post lang: es --- # Exit Tax en España: todo lo que debe saber sobre el “Impuesto de Salida” para personas físicas y empresas ## ¿Qué es el *tax exit* y cuál es su finalidad? El impuesto de salida grava las plusvalías latentes, es decir, el incremento de valor experimentado por determinados activos que aún no ha sido materializado mediante su transmisión. Cuando el contribuyente traslada su residencia fiscal o determinados activos al extranjero, España puede perder el derecho a gravar esas ganancias en el momento en que se materialicen. Para evitar esa pérdida de capacidad recaudatoria, la normativa exige tributar en el momento del traslado como si los bienes se hubieran transmitido a valor de mercado. ## ¿Cuándo se devenga? El impuesto de salida se devenga cuando España pierde, total o parcialmente, su potestad de gravamen sobre determinados elementos patrimoniales. Concretamente, en los siguientes casos: - Pérdida de la condición de residente fiscal por parte de una persona física que posea participaciones significativas. - Traslado de activos al extranjero que dejen de quedar sometidos a tributación en España. El elemento determinante no es el cambio formal en sí, sino la pérdida efectiva del derecho de España a gravar las plusvalías futuras. ## Funcionamiento en sociedades En este caso el impuesto se devengará cuando: - Se traslade la residencia fiscal de la sociedad fuera de España. - Se trasladen elementos patrimoniales a una filial o establecimiento permanente en el extranjero. - Se produzca el traslado de un establecimiento permanente en España a otro Estado. En esos supuestos, debe integrarse en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades la diferencia entre: - El valor de mercado de los elementos patrimoniales. - Su valor fiscal. Esta diferencia constituye la renta sujeta a tributación. Se declarará en el último ejercicio en el que se sigue siendo residente fiscal en España. En cualquier caso, no se genera tributación respecto de aquellos activos que permanezcan afectos a un establecimiento permanente situado en España, dado que en ese caso no se produce una pérdida de potestad tributaria. ## Funcionamiento en personas físicas En el ámbito del IRPF, el impuesto de salida afecta principalmente a acciones o participaciones sociales cuando concurren los siguientes requisitos: - Que el contribuyente haya sido residente fiscal en España durante al menos 10 de los 15 periodos impositivos anteriores al traslado. - Que el valor de mercado conjunto de sus acciones o participaciones supere los 4.000.000 de euros. Siendo inferior, cuando el porcentaje de participación en la entidad sea superior al 25% y el valor de mercado exceda de 1.000.000 de euros. En estos supuestos, se calcula una ganancia patrimonial por la diferencia entre: - El valor de adquisición. - El valor de mercado en la fecha de pérdida de la residencia fiscal. Se integrará en la base del ahorro. ## Traslados a la Unión Europea Cuando el traslado se produce a un Estado miembro de la Unión Europea, y siempre que exista cooperación administrativa en materia tributaria, la normativa prevé mecanismos que suavizan el impacto financiero del impuesto. En el caso de sociedades, la deuda tributaria puede fraccionarse en cinco ejercicios, mediante el pago de quintas partes anuales de igual importe. En el caso de personas físicas, el contribuyente puede optar por no ingresar la cuota de forma inmediata. El pago queda diferido hasta que, dentro de los diez ejercicios siguientes, se produzca, en su caso, alguna de las siguientes circunstancias: - La transmisión de las acciones o participaciones. - La pérdida de la condición de residente en un Estado miembro de la Unión Europea. - El incumplimiento de las obligaciones de comunicación relativas a la ganancia y a la aplicación del régimen de diferimiento. Dicha opción se hará mediante presentación del modelo 113. Como podemos ver, el impuesto de salida es una figura compleja que puede tener un impacto relevante en procesos de movilidad internacional, reorganización empresarial o planificación patrimonial. Antes de adoptar cualquier decisión de traslado de residencia o de activos, resulta imprescindible realizar un análisis previo que permita cuantificar la eventual tributación y valorar las alternativas disponibles dentro del marco legal vigente.