La ZEC como estructura empresarial para el audiovisual
La ZEC permite aplicar un tipo reducido del 4% en el Impuesto sobre Sociedades sobre la parte de base imponible correspondiente a operaciones realizadas material y efectivamente en Canarias, siempre que la empresa cumpla los requisitos del régimen.
En el sector audiovisual, esto puede tener especial sentido cuando la empresa no se limita a participar en una producción concreta, sino que desarrolla una actividad estable desde Canarias.
Por ejemplo, una empresa audiovisual puede constituirse como empresa ZEC para prestar servicios de producción, postproducción, animación, efectos visuales, localización, coordinación técnica o apoyo a rodajes internacionales.
La clave está en que la actividad sea real. Debe existir una estructura efectiva en Canarias, con medios humanos y materiales suficientes, dirección operativa y actividad desarrollada desde el territorio.
Por tanto, una empresa audiovisual ZEC no debe entenderse como una sociedad instrumental creada solo para aplicar un incentivo. Debe ser una compañía con actividad económica real, capacidad operativa y funciones desarrolladas desde Canarias.
Deducciones audiovisuales en Canarias
Las producciones audiovisuales realizadas en Canarias pueden beneficiarse de deducciones incrementadas respecto al régimen general. En producciones españolas, la Agencia Tributaria recoge para Canarias una deducción del 54% respecto del primer millón de base y del 45% sobre el exceso, con un importe máximo de deducción de 36 millones de euros para períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2023.
En producciones extranjeras ejecutadas en Canarias, la Agencia Tributaria también recoge una deducción del 54% respecto del primer millón de base y un importe máximo de 36 millones de euros para períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2023.
Esta diferencia convierte al archipiélago en un territorio especialmente competitivo para atraer rodajes, producciones, servicios audiovisuales y empresas del sector.
| Incentivo audiovisual | Península / régimen general | Canarias |
| Producciones españolas | 30% primer millón y 25% exceso | 54% primer millón y 45% exceso |
| Producciones extranjeras | 30% primer millón y 25% exceso | 54% primer millón y 45% exceso |
| Límite máximo por producción | 20 millones de euros | 36 millones de euros |
| Potencial estratégico | Incentivo estatal general | Incentivo reforzado por el REF canario |
Cómo se combinan ZEC y deducciones audiovisuales
La ZEC y las deducciones audiovisuales operan en planos distintos.
La deducción audiovisual se vincula a la inversión o gasto realizado en una producción concreta. La ZEC, en cambio, afecta a la tributación de los beneficios de la empresa sobre la parte de base imponible que proceda de operaciones realizadas material y efectivamente en Canarias.
Esto significa que una empresa del sector puede analizar ambas herramientas dentro de una estrategia fiscal más amplia.
Por ejemplo, una productora de servicios establecida en Canarias puede participar en producciones internacionales, generar ingresos por servicios audiovisuales y estudiar si esa actividad puede quedar dentro del perímetro ZEC. Al mismo tiempo, el proyecto audiovisual concreto puede generar derecho a deducciones específicas si cumple los requisitos aplicables.
La clave está en separar correctamente cada incentivo, documentar los gastos, definir el papel de la empresa y ordenar la estructura contractual.
Productoras nacionales e internacionales
En el audiovisual, no todas las estructuras son iguales.
En una producción nacional, la empresa productora puede asumir un papel directo en el desarrollo, financiación y explotación de la obra. En una producción internacional, lo habitual es que una productora extranjera contrate a una empresa local como productora de servicios.
Para una empresa ZEC, esta diferencia es importante.
Si actúa como productora o coproductora, deberá analizar su participación en la obra, la titularidad de derechos, la financiación, los costes de producción y la aplicación de la deducción.
Si actúa como productora de servicios, deberá analizar el contrato con la productora extranjera, los servicios prestados desde Canarias, los gastos ejecutados, el equipo contratado y la vinculación de sus ingresos con la actividad realizada en el archipiélago.
En ambos casos, la planificación previa es esencial.
Medios humanos y materiales en Canarias
Una empresa audiovisual ZEC debe contar con medios reales.
En este sector, los medios humanos pueden incluir productores ejecutivos, coordinadores de producción, técnicos de postproducción, animadores, editores, especialistas en VFX, responsables de localizaciones, gestores administrativos, equipos de sonido, dirección técnica o perfiles creativos.
Los medios materiales pueden incluir oficinas, equipos informáticos, salas de edición, software profesional, estudios, equipos técnicos, infraestructura audiovisual o espacios de trabajo.
La estructura debe ser proporcional a la actividad. No todas las empresas necesitarán los mismos recursos, pero sí deben poder demostrar que la actividad se desarrolla de forma efectiva desde Canarias.
Contratos, certificaciones y documentación
La combinación entre ZEC e incentivos audiovisuales exige una documentación muy ordenada.
Es recomendable conservar contratos de producción, contratos de servicios, facturas, justificantes de pago, nóminas, certificaciones, memorias de producción, documentación de gastos elegibles, contratos con proveedores y evidencias de la actividad desarrollada desde Canarias.
También es importante definir con claridad qué ingresos corresponden a la actividad ZEC y qué gastos se vinculan a cada producción.
Una planificación documental sólida reduce incertidumbre y permite aplicar los incentivos con mayor seguridad.
Canarias como plataforma audiovisual estable
El gran potencial de Canarias no está solo en atraer rodajes puntuales, sino en construir una industria audiovisual estable.
La ZEC puede contribuir a ese objetivo, porque permite que empresas del sector se instalen en el archipiélago y desarrollen actividad de forma continuada.
Esto favorece la creación de empleo cualificado, la profesionalización del sector, la atracción de proyectos internacionales y el desarrollo de servicios especializados.
Para empresas audiovisuales con vocación de crecimiento, Canarias puede ser una base especialmente competitiva.
Conclusión
Las empresas ZEC del sector audiovisual pueden encontrar en Canarias una combinación fiscal muy atractiva: tributación reducida al 4% sobre la actividad realizada material y efectivamente en el archipiélago, junto con deducciones audiovisuales reforzadas para producciones nacionales e internacionales.
El valor de esta estrategia está en planificar correctamente la estructura empresarial, los contratos, la documentación, los medios humanos y materiales, y el papel que desempeña la empresa en cada producción.
En Fimax Asesores ayudamos a productoras, empresas audiovisuales y compañías de servicios técnicos a analizar su posible incorporación a la Zona Especial Canaria y a coordinar la aplicación de deducciones audiovisuales con una estructura fiscal segura, eficiente y adaptada a su actividad en Canarias.
