Las agencias de viajes tienen unas normas de facturación que no tienen ningún sector y aparte tienen otro problema, que es el único sector donde la factura la hacen los comerciales y no la administración.

Principales problemas de las agencias de viajes

  • La cantidad de series de factura que tiene la normativa
  • Formación de conocimientos fiscales de los comerciales

Regímenes de las agencias de viajes

  • Régimen especial
  • Régimen general
  • Disposición adicional cuarta ( D.A.C )
  • Renuncia al régimen especial

Las agencias de viajes deben emitir una serie de facturas diferenciadas por cada uno de los regímenes. Cada factura lleva su pie de página que, aparte de la serie, la diferencia de cada una de las series. Independientemente las agencias deben diferenciar a sus proveedores y clientes en dos grupos:

  1. Las facturas de la Disposición Adicional Cuarta ( D.A.C.)
  2. El resto de las facturas

Hoy hablaremos de las facturas del régimen especial

El régimen especial es un régimen obligatorio que deben aplicar las agencias de viajes siempre que actúen por cuenta propia y que ofrezcan servicios de alojamiento y/o transporte y que pueden incluir otros servicios complementarios.

  • Los medios empleados por la agencia deben ser externos
  • Si el viaje se hace con medios externos y con medios propios, se deberá prorratear
  • El régimen especial siempre va con IGIC incluido
  • Incluye las Islas Canarias y los países de la Comunidad Europea
  • Si el viaje se desarrolla fuera de la Comunidad Europea está exento de IGIC
  • Si el viaje se desarrolla parte en la Comunidad Europea y parte fuera, se prorratea
  • Cálculo de la base imponible para el cálculo del IGIC
  • La agencia debe calcular todos los gastos que afecten al viaje del cliente incluido los impuestos
  • La agencia obtendrá la base imponible restando al precio de venta los gastos

En la diferencia que es la base imponible, hay que sacar el IGIC implícito en el precio de venta

– Ejemplo:
Costes de los viajes incluidos los impuestos          100
Precio de venta                                                             120
Beneficio bruto                                                              20
Base imponible                                                         18,78
IGIC al 6,5                                                                    1,22

Total factura IGIC incluido                                          20

Pie de página que debe contener la factura en el régimen especial:

– Régimen especial de Agencias de viajes articulo 69 al 75 ley 20/1991 impuestos incluidos

El margen bruto se puede hallar operación por operación o, si la agencia tiene un sistema complejo para recibir las facturas de sus proveedores, se pude optar por aplicar los 3 primeros trimestres del año aplicando el porcentaje del año anterior y regularizándolo con los datos reales del 4º trimestre.

Si la agencia esta en el sistema de declaración mensual lo deberá regularizar en la declaración correspondiente al mes de diciembre.

En el régimen especial el hecho imponible se produce en el domicilio de la agencia independientemente, de la complejidad del viaje y de los servicios contratados.

La agencia de viaje podrá deducir el IGIC soportado en los gastos generales, nunca se podrá deducir el IGIC soportado en los gastos que afectan al viaje programado ya que este IGIC/IVA incrementa los gastos y reduce el beneficio del régimen especial.